现金等价物、长期存款、汇票保证金是现金吗？
目前，有不少企业在进行会计核算时，由于对“现金”的概念认识不足，存在一定的理解偏差，将现金流量表上的“现金”完全等同于企业的库存现金、各种银行存款和现金等价物。我们可以从一些企业编制的《资产负债表》发现这样一个怪现象：一边是资产方的货币资金存在大量余额，一边是负债方的应付票据也存在大量余额。这让人有些难以理解。既然企业拥有充足的现金流，又何必开具大量的应付票据，去承担可能发生的贴现息，增加财务费用？其实，出现这种现象的一个重要原因正是源于对“现金”概念的理解偏差，将开具银行承兑汇票时存入银行的汇票保证金作为“现金”，并在货币资金科目进行核算造成的。因为，汇票保证金是一种已指定特定用途的，且有期限限制（一般不会少于3个月）的存款，已不符合可以随时用于支付的存款的现金定义，也不符合有关现金等价物的定义。
实际上，根据财政部会计准则委员会制定的《企业会计准则第31号——现金流量表》的定义，这里的“现金”是特指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物则是指企业持有的期限短（通常是指在3个月或更短的时间以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
可见，对“现金”的错误理解将在一定程度上导致“现金”发生额及余额的虚增，使“现金”的相关会计信息不能完全真实客观的反映企业“现金”的实际情况，从而影响编制现金流量表的准确性。这样的结果，将使现金流量表丧失其作为企业获利能力质量指标的作用，同时不利于企业自身加强财务管理和现金流量控制，并可能对投资人、债权人（特别是银行）、政府监管部门、企业管理部门等企业相关人的行为产生误导。
因此，正确理解现金及现金等价物的含义，区别现金与企业银行存款的差异，才能正确核算企业账务，还现金以真实面目。在实际工作过程中，有一些项目需要在核算时特别加以注意：一是企业的长期存款，二是企业的汇票保证金。
对企业的长期存款，有不少企业不假思索地将其作为一项银行存款，纳入现金进行核算。此种做法并不妥。根据会计制度的规定，银行存款属于货币资金，是一项流动资产；同时，流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。而在实际工作中，企业的长期存款一般情况下是难以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现的。如果强制变现，企业将因此丧失本应该由此取得的存款利息。由于长期存款的这种流动性限制，根据定义，长期存款不仅不能作为货币资金进行核算，也不能作为流动资产核算。企业的这种长期存款，实质是一种具有投资性质的长期资产。根据实质重于形式的原则，建议在其他长期资产下，单设“定期存款”科目进行反映，具体处理如下：
（1）企业将闲置的银行存款转为定期存款时：
借：其他长期资产——定期存款
贷：银行存款
（2）取得利息收入时：
借：其他长期资产——定期存款
贷：财务费用——利息收入
（3）定期存款到期转为银行存款时：
借：银行存款
贷：其他长期资产——定期存款
企业的汇票保证金，是企业为开具银行承兑汇票，根据要求在出票银行存入的，为保证汇票到期支付而垫压的资金。这笔资金在汇票未到期未获支付之前，企业是无权动用的。由于这种限制，汇票保证金明显也不符合《企业会计准则第31号——现金流量表》关于现金及现金等价物的定义。对此，企业也不应将其作为现金对待，建议在“其他应收款”科目单列科目进行反映，具体处理如下：
（1）企业存入汇票保证金，开具汇票时：
借：其他应收款——汇票保证金
贷：银行存款
（2）取得利息收入时：
借：其他应收款——汇票保证金
贷：财务费用——利息收入
（3）汇票到期，用保证金支付时：
借：应付票据
贷：其他应收款——汇票保证金
（4）将剩余的汇票保证金转入银行存款：
借：银行存款
贷：其他应收款——汇票保证金
公务消费发票中奖如何入账？
举例说明：某公司因业务需要，请客户吃饭，取得的餐费发票中了50元的奖金，这部分中奖现金应该在什么会计科目核算？
会计核算上的收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，公司取得的这部分现金与企业的日常经营没有关系，不能记入“主营业务收入”账户，应作“营业外收入”处理。
如何处理带息票据？
对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了时，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时冲减财务费用。其计算公式如下：
应收票据利息=应收票据票面金额×利率×期限
式中，利率一般以年利率表示。“期限”指签发日至到期日的时间间隔（有效期）。票据的期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如4月15 日签发的一个月票据，到期日应为5月15日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。与此同时，计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率÷12）。
票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
例如，4月15日签发的90天票据，其到期日应为7月14日[90天-4月份剩余天数-5月份实有天数-6月份实有天数=90-（30-15）-31-30=14]。同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率÷360）。
带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
“例”某企业20××年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为10万元，增值税额1.7万元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。
收到票据时：
借：应收票据117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
年度终了（20××年12月31日）计提票据利息：
票据利息=117 000×10%×4÷12=3 900（元）
借：应收票据3 900
贷：财务费用3 900
票据到期收回货款：
收款金额=117 000×（1+10%÷12×6）=122 850（元）
第二年计提的票据利息=117 000×10%×2÷12=1 950（元）
借：银行存款122 850
贷：应收票据120 900
财务费用1 950
其他货币资金包括哪些内容？
其他货币资金是存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金，在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇、解款项。
如何辨别支票真伪？
首先看取得的支票是现金支票还是转帐支票。然后再检查以下方面：
（1）检查印章是否齐全，如果是现金支票正反面的印章是一样的，而转帐支票则只在正面预留印鉴章就行。
（2）检查是否存在涂改现象，避免出现退票现象。
（3）大小写是否一致并正确。
（4）日期行必须大写，注意：1月份为零壹、11月为壹拾壹，日期填写同月份。
怎样进行备用金的账务处理？
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。
货币资金的内部控制有哪些？
（1）会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制。
（2）出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表。
（3）内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计、现金的突击盘点及银行账的定期核对。
（4）信用人员应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等。
（5）会计主管应负责审核收支业务、保管和使用单位及单位负责人印章。
（6）单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。其中重大支付应集体审批。
（7）电脑程序设计员应负责程序设计和修改，不得负责程序操作，甚至不得出入财会部门。
现金的管理规定及账务处理是什么？
1.现金的概念和管理规定
我国财务会计所说的现金，指的是存放在财会部门，随时可以动用的库存现金，包括人民币和外币。企业现金的收付和库存必须严格按照《现金管理暂行条例》的规定执行。其主要内容有：
（1）现金的使用范围。
①支付给职工个人的工资、奖金和津贴。
②劳保及福利费等支出。
③出差携带的出差费。
④支付给不能转账结算的单位或个人的款项。
⑤转账支票起点（1 000元）以下的零星支出。
⑥确需用现金支付的其他支出。
除上述款项允许用现金支付外，其他一律通过银行转账结算。
（2）现金的库存限额。
为了加强现金管理，减少闲置现金，由银行核定企业现金的库存限额。
根据规定，企业日常零星开支所需的现金库存限额，一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，离银行较远、交通不便的企业可以适当放宽，但最多也不得超过15天的零星开支量。库存限额一经核定，企业就必须严格执行，不得任意超出，超过库存限额的现金应及时送存银行。
（3）现金的八不准。
①不准坐支现金。
坐支现金，是指用企业收入的现金直接用于企业的支出。企业收入的现金应当日送存银行，企业支出所需的现金应从银行提取。
②不准以白条顶替现金库存。
③不准挪用现金。
④不准私人借用公款。
⑤不准单位之间套换现金。
⑥不准假造用途提取现金。
⑦不准将企业收入的现金以个人名义存储。
⑧不准保留账外现金。
2.现金核算的凭证
各单位的一切现金收付，都必须办理凭证手续，取得或者填制证明收付款的原始凭证，并由会计主管人员或其指定的人员审核。
经过审核后的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证；出纳人员根据收付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以防出现错收、重复付款等行为。出纳人员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存相核对，做到账款相符。然后将现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总，据以登记总分类账及有关明细分类账。
3.现金业务的账务处理
（1）现金收入的核算。
“例”企业从银行提取现金2 000元，应做会计分录如下：
借：库存现金2 000
贷：银行存款2 000
“例”收到前欠货款1 000元，应做会计分录如下：
借：库存现金1 000
贷：应收账款1 000
“例”行政人员张翔交回差旅费剩余款100元（原借200元，报销100元），应做会计分录如下：
借：库存现金100
管理费用——差旅费100
贷：其他应收款——张翔200
（2）现金支出的核算。
“例”企业行政人员报销差旅费400元，应做会计分录如下：
借：管理费用——差旅费400
贷：库存现金400
“例”企业行政部门购买办公用品200元，应做会计分录如下：
借：管理费用——办公费200
贷：库存现金200
（3）现金的清查。
为了及时发现或防止现金收付差错事故和不法行为的发生，企业应定期或不定期对库存现金清查盘点，如发现长、短款事项，应及时找出原因，并作出处理。在未查明原因前，应通过“其他应收款”或“其他应付款”账户核算，待查明原因后再转入有关账户。
“例”某企业某月份进行现金清查，结果如下：
①现金清查中发现长款100元，应做会计分录如下：
借：库存现金100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
经反复核查，未查明原因，报经批准做营业外收入处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
贷：营业外收入100
②现金清查中发现短款200元，应做会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
贷：库存现金200
经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，应做分录如下：
借：其他应收款——出纳员200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
公司给员工的赔偿金如何入账？
举例说明：员工在交通事故中身亡，公司补偿给家属的赔偿金，怎样通过税务机关取得发票？如果不能，又该怎么入账？
不必通过税务机关取得发票。如果数额较大，可通过税务机关批准税前扣除，并在“管理费用——劳动保险费”中列支。
什么是商业折扣？
商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。扣减后的净额才是实际销售价格。
商业折扣是企业最常用的促销手段。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多价格越低的促销策略，即“薄利多销”。在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。
什么是现金折扣？
现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30（即10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内付款则不给折扣，全价付款）。在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择：一种是总价法；另一种是净价法。
1.总价法
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。销售方给予客户的现金折扣，从融资角度出发，属于一种理财费用，会计上应当作为财务费用处理。
2.净价法
净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收账款的入账金额。这种方法是把客户取得的折扣视为正常现象，认为一般客户都会提前付款，将客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，作为冲减财务费用处理。
我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。其他国家一般也采用总价法。
外购无形资产怎样核算？
企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上是具有融资性质，应按所购无形资产购买价款的现值，借记“无形资产”科目；按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目；按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
“例”甲企业购入一项专利权，实际支付的价款为15万元，款项已用银行存款支付。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
借：无形资产——专利权150 000
贷：银行存款150 000
