（5）扣除项目金额=1000+1500+250+330=3080万元
（4）增值额=6000-3080=2920万元
（5）增值率=2920/3080=94.8%，大于50%，小于100%，土地增值税税率40%
（6）应纳税额=2920×40%-3080×5%=1168-154=1014万元
（7）账务处理如下：
计提应缴的土地增值税，
借：其他业务支出1014万元
贷：应交税费——应交土地增值税1014万元
实际缴纳土地增值税时，
借：应交税费——应交土地增值税1014万元
贷：银行存款1014万元
（第九章）其他税种及其核算
一、单项选择题
1.C、2.D、3.B、4.B、5.B、6.C、7.A、8.A、9.D、10.B、11.C12.B、13.A、14.B、15.A、16.D、17.A、18.B、19.B、20.D
二、多项选择题
1.BCD、2.ABC、3.ABD、4.BC、5.ABCD、6.ABC、7.ABD、8.ACD9.ABC、10.ABCD、11.CD、12.AC、13.CD、14.ABCD、15.BCD
三、判断题
1.×、2.√、3.√、4.√、5.×、6.×、7.√、8.√、9.×、10.×
四、计算分录题
1.（1）应纳增值税额=100×17%-13.6=3.4万元
应纳消费税额=100×30%=30万元
（2）应纳城市维护建设税=（3.4+30）×7%=2.338万元
应纳教育费附加=（3.4+30）×3%=1.002万元
（3）期末结转未交增值税的分录如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3.4万元
贷：应交税费——未交增值税3.4万元
期末计算计提消费税、城市维护建设税、教育费附加的分录如下：
借：营业税金及附加33.34万元
贷：应交税费——应交消费税30万元
——应交城市维护建设税2.338万元
——应交教育费附加1.002万元
2.（1）外购液体盐的资源税可以抵扣，当月按生产实际领用的液体盐数量计算抵扣：
18000×4=72000元
（2）当月应纳资源税额=8000×15-72000=48000元
（3）外购液体盐的分录如下：
借：原材料3200000元
应交税费——应交资源税80000元
贷：银行存款3280000元
生产领用液体盐：
借：生产成本2880000元
贷：原材料2880000元
对外销售固体盐应交资源税的分录为：
借：营业税金及附加120000元
贷：应交税费——应交资源税120000元
缴纳资源税时，
借：应交税费——应交资源税48000元
贷：银行存款48000元
3.（1）自用房屋从价计征：1200×（1-30%）×1.2%=10.08万元
（2）出租的房屋从租计征：1×12×12%=1.44万元
（3）该公司应纳的房产税额=10.08+1.44=11.52万元
4.（1）非营业账簿按每件5元纳税，应纳税额=5×20=100元
（2）资金账簿应纳税额=5000000×0.5%=2500元
（3）换货应分别按购货和销货合同计税，应纳税额=400000×2×0.3%=240元
（4）运输合同的计税依据不包括装卸搬运费，应纳税额=90000×0.5%=45元
（5）借款合同按借款金额计税，应纳税额=5000000×0.05%=250元
（6）2008年1月应纳印花税额=100+2500+240+45+250=3135元（7）缴纳印花税的分录如下：
借：管理费用3135元
贷：银行存款3135元
企业纳税会计、模拟试题（一）
一、单项选择题
1.B、2.D、3.C、4.C、5.B、6.C、7.C、8.A、9.C、10.B
二、多项选择题
1.AB、2.ABC、3.BD、4.ABCD、5.ABCD
三、判断题
1.×、2.√、3.×、4.×、5.√、6.×、7.√、8.×、9.×、10.×11.√、12.√、13.×、14.√、15.√
四、计算题
1.进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（35+5）×20%=8（万元）
应纳的增值税=（40+8）×17%=8.16（万元）
2.销项税额=（2457+11.7）÷（1+17%）×17%=358.7（万元）
可以抵扣的进项税额=30+10×7%=30.7（万元）
应纳增值税税额=358.7-30.7=327（万元）
应纳消费税税额=（2457+11.7）÷（1+17%）×30%=633（万元）
应纳营业税税额=1×5%=0.05（万元）
3.组成计税价格=（1000000+220000）÷（1-30%）=1742857.14（元）
应代扣代缴消费税=1742857.14×30%=522857.14
4.建筑公司计税营业额=8000-2000-1500=4500（万元）
建筑公司应纳营业税税款=4500×3%=135（万元）
应扣缴装饰公司营业税税款=2000×3%=60（万元）
应扣缴设备安装公司营业税税款=1500×3%=45（万元）
5.工资收入应纳个人所得税税额=（4900-2000）×15%-125=310（元）
稿费收入应纳个人所得税税额=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
讲学收入500元低于扣除额800元，因此不纳税。
翻译收入应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%=440（元）
国债利息收入免税。
陈教授当月应纳个人所得税税额=310+560+440==1310（元）
6.该企业超过计税工资总额的部分，应调整应纳税所得额=120-96=24万元
超过计税工资总额提取的职工工会经费、福利费、教育经费，应调整应纳税所得额=21-（96×2%+96×14%+96×1.5%）=4.2万元
在建办公楼工程款应调整应纳税所得额20万元；向某足球队捐款应调整应纳税所得额15万元；支付违反交通法规罚款，应调整应纳税所得额0.8万元该企业2007年度应纳税所得额=48+24+4.2+20+15+0.8=112（万元）
该企业2007年度应纳所得税税额=112×33%=36.96（万元）五、综合计算分录题
1.（1）借：原材料180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
贷：银行存款210600
（2）借：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：营业外收入117000
（3）销项税额=20000÷（1+17%）×17%=2905.98元
借：银行存款20000
贷：其他业务收入17094.02
应交税费——应交增值税（销项税额）2905.98
（4）借：在途物资38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：应付账款44460
（5）借：银行存款322920
贷：主营业务收入276000
应交税费——应交增值税（销项税额）46920
（6）应交增值税=销项税额-进项税额
=（2905.98+46920）-（30600+11700+6460）=1065.98
借：应交税费——应交增值税（已交税金）1065.98
贷：银行存款1065.98
2.（1）应纳所得税额=（100000+10000）×33%=36300元
（2）应付税款法的会计分录为：
借：所得税费用36300元
贷：应交税费——应交所得税36300元
纳税影响会计法下的会计分录为：
借：所得税费用33000元
递延税款3300元
贷：应交税费——应交所得税36300元
（3）应付税款法下，所得税费用为36300元，公司净利润为63700元；而纳税影响会计法下，所得税费用为33000元，公司净利润为67000元。纳税影响会计法比应付税款法的净利润多3300元。
企业纳税会计、模拟试题（二）
一、单项选择题
1.B、2.A、3.D、4.C、5.B、6.D、7.C、8.C、9.D、10.A
二、多项选择题
11.ACD、12.ABCD、13.BCE、14.ABCE、15.CD
三、判断题
16.×、17.√、18.×、19.×、20.√、21.√、22.×、23.√、24.×25.√、26.√、27.×、28.√、29.√、30.×
四、计算题
31.（1）增值税计税销售额=120000×95%=114000元
（2）增值税销项税额=114000×17%=19380元
32.（1）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=（10000+10000×5%）÷（1-30%）=15000元
（2）应纳税额=15000×30%=4500元
33.（1）营业额=20000+33000+46000=99000元
（2）应纳税额=99000×20%=19800元
34.（1）关税完税价格=330000美元×7.5=2250000元
组成计税价格=2250000×（1+10%）=2475000元
（2）应交增值税=2475000×17%=420750元
35.（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000元
（2）应纳税所得额48000元的适用税率为30%，速算扣除数为2000应纳税额=48000×30%-2000=12400元
36.（1）业务招待费扣除限额=150000元（60000000×5%=300000﹥250000×60%=150000）
（2）不得税前扣除的业务招待费=250000-150000=100000元
37.（1）职工福利费调整额=50-200×14%=22万元
（2）职工教育经费2万元小于限额5万元（200×2.5%）不调整五、综合计算分录题
38.（1）购入材料时
借：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
支付运费：
借：原材料1716
应交税费——应交增值税（进项税额）84
贷：银行存款1800
（2）购进免税农产品可抵扣100000×13%=13000元
借：原材料87000
应交税费——应交增值税（进项税额）13000
贷：应付账款100000
（3）进口丙材料应缴纳的增值税为（500000+75000）×17%=97750元
借：原材料575000
应交税费——应交增值税（进项税额）97750
贷：银行存款672750
（4）借：制造费用24000
管理费用6000应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：银行存款33900
39.（1）产品销售应缴纳的增值税=10000×17%=1700元
（2）产品连同包装物应缴纳的消费税=10000×30%=3000元
会计分录如下：
（1）取得销售收入时，
借：银行存款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
（2）计缴消费税时
借：营业税金及附加3000
贷：应交税费——应交消费税3000
（3）结转产品及包装物成本时
借：主营业务成本6000
销售费用150
贷：库存商品6000
周转材料150
