3.委托加工的应税消费品按照受托方同类商品的销售价格计算，没有同类消费品销售价格时，按组成计税价格计算，组成价格计算公式是（ ）
A.（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
B.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）
C.（材料成本+加工费）×（1-消费税税率）
D.（材料成本+加工费）×（1+消费税税率）
4.下列项目中可以抵扣应税消费品的已纳税额的项目是（ ）
A.委托加工收回的酒精生产的黄酒
B.委托加工收回的金银首饰（零售环节征收）生成的金银首饰
C.委托加工收回的白酒勾兑生产的白酒
D.委托加工收回的已税烟丝生产卷烟
5.委托加工应税消费品，受托方于（ ）时代收代缴消费税。
A.接受委托
B.加工开始时
C.收取加工费
D.委托方提货
6.外购应税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是（ ）
A.当期购进数量
B.当期生产领用数量
C.当期出库数量
D.当期已出售的应税消费品的耗用数量
7.按消费税的征收管理规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，缴纳税款的时间为（ ）
A.委托银行收款的当天
B.企业发出应税消费品并办妥托收手续的当天
C.企业收到对方货款的当天
D.企业发出应税消费品的当天
8.根据《消费税暂行条例》，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应当按（ ）作为计税依据计算纳税。
A.同类应税消费品的平均销售价格
B.同类应税消费品的最低销售价格
C.该类应税消费品的组成计税价格
D.同类应税消费品的最高销售价格
9.某烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条的调拨价格为60元，共计300000元，销售烟丝45000元，则该厂计入营业税金及附加科目的金额为（ ）
A.151500
B.148500
C.106500
D.103500
10.随商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税应计入（ ）科目。
A.营业税金及附加
B.其他业务成本
C.销售费用
D.其他应付款
11.某企业销售高档化妆品一批，包装物随同商品销售，在销售价款之外，另加收押金800元，包装物逾期未退，押金被没收。则应交纳的消费税额为（ ）
A.240
B.293.04
C.205.13
D.342.8
12.前例中，对应缴消费税该企业应进行的账务处理为（ ）
A.借：其他应付款
贷：应交税费——应交消费税
B.借：其他业务成本
贷：应交税费——应交消费税
C.借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
D.借：销售费用
贷：应交税费——应交消费税
13.某企业销售高档化妆品一批，包装物单独计价，在销售价款之外另收包装物款800元，则对包装物应缴纳的消费税应计入（ ）科目。
A.销售费用B.营业税金及附加
C.营业外支出D.其他业务成本
14.某汽车制造厂将自产的成本为120000元的小轿车（汽缸容量为2000毫升）一辆转为自用，该辆小轿车的对外销售价格为180000元，则应交纳的消费税为（ ）
A.6000
B.6821
C.9000
D.14400
15.委托方将委托加工收回的物资用于连续加工生产应税消费品的，对由受托方代收代缴的消费税应计入（ ）科目。
A.应收账款
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.库存商品
16.某企业本月收回委托加工应税消费品时，支付加工费用5000元，该消费品加工用原材料为15000元，收回后直接用于销售。
该应税消费品税率为20%。则应计入委托加工物资的成本为（ ）
A.25000
B.24000
C.20000
D.24800
17.下列各项可以不纳消费税的有（ ）
A.外购应税消费品，用于赠送客户
B.委托加工的应税消费品，用于连续生产非应税消费品
C.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的
D.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
二、多项选择题
1.下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）
A.贵重物品
B.鞭炮
C.木制一次性筷子
D.摩托车
E.农产品
2.我国消费税的税率包括（ ）
A.累进税率
B.定额税率
C.比例税率
D.幅度比例税率
3.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有（ ）。
A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.汽油
4.有关包装物应交消费税的会计处理，下列说法正确的有（ ）
A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中计税
B.对包装物不作价销售，而是收取押金的，没收的押金要计征消费税
C.对包装物不作价销售，而是收取租金的，收取的租金要计征消费税
D.对酒类企业销售啤酒黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还，都要计征消费税
5.对自产自用的应税消费品用于其他方面的，其计税依据为（ ）
A.纳税人同类消费品的销售价格
B.纳税人同类消费品的最高销售价格
C.没有同类价格的为组成计税价格
D.移送使用的数量
6.对于自产自用的应税消费品用于其他方面的，企业应交的消费税计入的借方科目可能有（ ）
A.营业外支出
B.在建工程
C.应付职工薪酬
D.应付账款
7.下列关于消费税纳税地点的阐述正确的是（ ）
A.自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税
8.下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）
A.分期付款方式下，合同规定的收款日期
B.预收货款方式下，货物发出的当天
C.赊销方式下，货物发出的当天
D.报关进口的货物为报关进口后的7天内
9.应税消费品的销售实现时，按规定计算的应交消费税，正确的会计分录为（ ）
A.借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
B.借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
C.借：营业外支出
贷：应交税费——应交消费税
D借：其他业务成本
贷：应交税费——应交消费税
10.应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是（ ）
A.销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的入库数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人的应税消费品数量
D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量
三、判断题
1.消费税的纳税人是在我国境内消费应税消费品的单位和个人。（ ）
2.外购已税汽车轮胎生产应税汽车的，允许扣除外购轮胎已交消费税。（ ）
3.采取赊销和分期收款结算的方式，按销售合同规定的收款日期的当天是纳税人缴纳税收义务的发生时间。（ ）
4.纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地交纳消费税。（ ）
5.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。（ ）
6.外购已税烟丝生产应税卷烟，按本期购进烟丝所纳的消费税作扣除。（ ）
7.纳税人委托加工的汽车轮胎收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ）
8.销售所有应税消费品，均应按销售额计算缴纳消费税。（ ）
9.啤酒生产企业生产销售啤酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还、会计上如何核算，均应并入销售额中计算征收消费税。（ ）
10.进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向海关缴纳消费税税款。（ ）
11.金银首饰的消费税纳税环节为零售环节，化妆品、烟酒、小汽车等商品消费税的纳税环节为生产或进口环节。（ ）
四、计算题
1.某贸易公司从日本进口一批小汽车，其关税完税价格为1000万元，缴纳关税为1300万元，请计算该贸易公司应缴纳的进口消费税税额。（小汽车适用税率9%）
2.某酒厂为一般纳税人，2009年5月发生以下业务：
（1）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元，另收取包装物押金0.3万元。
（2）自产药酒0.1吨，全部售给消费者，销售额为7605元。
（3）为展销会特制黄酒0.4吨，一半赠送老客户一半发放职工。
该黄酒成本为6元/kg，成本利润率为10%。
要求：计算该酒厂本月应纳消费税。
3.某汽车轮胎厂为一般纳税人。2009年5月生产汽车内胎5000个，每个市场价为40元（不含税），成本为30元。本月将其中4000个用于连续生产小汽车轮胎，1000个用作广告样品。本月销售汽车轮胎开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。求该纳税人本月应交消费税。
4.某汽车制造厂将自产小轿车（气缸容量2000毫升）一辆，转作自用，该种轿车没有同类消费品的销售价格，其生产成本为150000元，成本利润率为8%。求汽车制造厂应为此缴纳税额。
5.某烟厂为一般纳税人，2009年4月份发生以下经济业务：
（1）销售卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。
（2）本月无期初库存委托加工的烟丝，收回委托加工烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。收回后用于继续生产卷烟。期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。
（3）为一外贸公司加工80标准箱烟（每条调拨价＞50元）。由外贸单位提供原材料，外贸单位支付加工费5万元，原材料成本50万元。期末外贸公司将货物提走。烟厂无同类卷烟销售。
要求：该厂本期如何缴纳及代缴消费税。
五、综合计算分录题
1.某卷烟厂将收购价为10000元的烟丝委托甲企业加工，支付加工费4000元，增值税680元，取得专用发票。甲企业无同类烟丝的销售价格。卷烟厂将收回的烟丝直接出售，取得不含税价款25000元，增值税4250元。
要求：（1）计算甲企业代收代缴的消费税。
（2）作出卷烟厂有关会计处理。
2.奔腾汽车制造有限公司2008年9月份销售小轿车15辆，气缸容量为2200毫升，出厂价150000元/辆，价外收取有关费用11000元/辆。增值税率为17%。款项已收。
要求：（1）计算奔腾公司2008年9月应纳增值税和消费税额。
（2）作涉税账务处理。
3.某企业销售化妆品，出借包装物收取押金1500元。包装物逾期未归还。计算没收押金应纳增值税和消费税税额并作会计分录。
4.某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于一自建工程适用，同类汽车销售价格为180000元，该汽车成本110000元，消费税税率5%。计算应纳消费税和增值税并作涉税账务处理。
