34.进境物品的纳税义务人包括（）。
A.携带物品进境的入境人员 B.进境邮递物品的收件人
C.进口货物的收货人 D.其他方式进口物品的收件人
35.关税的作用是（）。（2009年）
A.保护国内工农业生产 B.调整产业结构
C.组织财政收入 D.调节进出口贸易活动
36.下列属于关税附加税的是（）。（2009年）
A.反倾销税 B.反补贴税 C.消费税 D.增值税
三、判断题
1.海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的，海关可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况。（）
2.香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内陆港口时，不需再对其征收船舶吨税。（）
3.我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。（）（2007年）
4.消费税组成计税价格的计算方法为：（进口关税完税价格+进口关税税额）÷（1+消费税税率）。（）（2007年）
5.对进出口货物征收关税时，海关按收、发货人或其代理人实际缴纳之日实施的税率
计征税款。（）
6.海关发现多征税款的应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自海关发出通知之日起3个月内办理有关退税手续。（）
7.已征税放行的散装进出口货物发现短卸、短装的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。（）
8.海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接交付的价格和间接支付的价款。（）
9.海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为有特殊关系。（）
10.滞纳金不足10元时予以免征，纳税义务人确因不可抗力或者其他非自身原因造成滞纳的，可以按规定先向海关申请减免上述滞纳金。（）
11.我国的《进出口税则》中设最惠国税率和暂定税率，如果一种进口商品在税则中既设有最惠国税率又设有暂定税率，则海关征税时按暂定税率征税。（）
12.在同一国家或地区生产相同品牌、相同规格的电视机是相同货物。（）
13.优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。（）（2007年）
14.在计算出口关税时，优先执行暂定税率。（）（2007年）
15.受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证是原产地证明书，它也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的参考凭证。（）
16.强制扣缴和变价抵扣的税款含纳税义务人未缴纳的税款的滞纳金。（）（2007年）
17.根据《中华人民共和国海关法》的规定，进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。（）
18.在海关估价中，成交价格是指买方为购买进口货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格，因此，对于以租赁、寄售方式进口的货物而言，成交价格不存在。 （）
19.进口货物关税滞纳金的日征收金额为关税税额的1‰；进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。（）
20.“进出口货物征免税证明”的有效期为6个月，且实行“一批一证”的原则，即一份征免税证明上的货物只能在一个进口口岸一次性进口。（）
21.德国某建筑公司中标在我国境内修筑桥梁，经批准暂时进口吊车10辆，于2004年5月10日从大连港进口，经大连海关批准于2005年11月11日复运出境。海关应征12个月的进口关税。（）
22.适用优惠原产地规则的原产地证书，凡是受惠国政府指定机构签发的，即可适用于多批进口货物，并多次使用。（）
23.进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。（）
24.装载进口货物的船舶经停上海港后在南京港将进口货物卸下，该批进口货物的完税价格中运费应计算至南京港。（）
25.出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。（）
26.进口货物分设最惠国税率、普通税率、特惠税率、协定税率、暂定税率等。其中最
惠国税率是最低的税率。（）
27.以CIF纽约成交的出口货物，从上海口岸申报出口，其完税价格为海关审定的CIF纽约价格扣除上海至纽约的运保费并扣除出口税。（）
28.某批出口货物是以CIF价格成交，另付外商佣金2％，其完税价格＝（CIF－I－F）
×（1－2％）／（1＋出口税率）。（）
29.所谓实质性加工，是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%及其以上。 （）
30.进出口货物完税后，由于海关方面的原因造成的少征或者漏征税款，海关可以自缴纳税款或者货物进口之日起三年内，向收发货人或者他们的代理人补征。 （）
31.对于非收发货人或其代理人原因造成少征或漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内予以追征。（）
32.进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。（）（2008年）
33.关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收主体是国家，课税对象是纳税义务人。（）（2009年）
四、综合实务题
（一）深圳某汽车贸易公司从香港进口汽缸容量为2000CC的日本皇冠牌轿车10辆，总成交价格为CIF深圳100000美元，实际支付运费5000美元，保险费2000美元，该货物由“SICV.056”轮船运输，于2004年8月25日申报进境。2004年9月26日深圳汽车贸易公司委托深圳兴粤报关行向深圳海关申报。海关在查验后放行该货物。
根据上述案例，选择回答下列问题。
1.若该货物进口关税税率为40%，外汇牌价格1美元=5元人民币，该项货物在进口时应交进口关税为（）元人民币。
A.200000 B.44400 C.355200 D.320000
2.若该批汽车中有一辆缺少方向盘，在进行该商品的海关税则归类时，应按（）归类。
A.该车的零部件 B.汽车整车 C.汽车车身 D.汽车底盘
3.我国海关对于进口货物申报期限为14天，如果超期未报则（）。
A.没事，可以继续申报 B.缴纳一定的罚款
C.每天征收0.5%的滞报金 D.每天缴纳0.05%的滞报金
4.按照海关规则归类规则，该货物适用于（）税率。
A.最惠国税率 B.特惠税率
C.普通税率 D.协定税率
5.该批汽车在履行进口申报手续时，必须向海关递交（）。
A.自动进口许可证书 B.进口许可证
C.入境货物通关单 D.进口配额证明
（二）珠海旺海贸易公司进口一批日产电子产品（税率40%），CIF珠海为22000美元，2003年12月15日向海关申报，当日汇率是8.2。海关次日开箱查验，在查验过程中旺海公司的陪同人员不小心摔坏几件产品，另外发现有两箱产品与合同不符。检查完毕，海关关员对此作了详细记录。货物于2003年12月20日放行。
1.海关在查验时（）。
A.收发货人或其代理人应当在场 B.关员可以径行查验或者复验
C.关员可以自己随意拆箱 D.关员在查验过程中损坏的商品无需赔偿
2.本题案例中对于查验过程中损坏的货物应由（）。
A.海关赔偿 B.公司自理
C.保险公司赔付 D.检查关员赔偿
3.如果该电子产品的消费税税率为20%，则该合同项下商品要缴纳消费税（）。
A.2356.23元 B.95587.02元 C.63140元 D.58643.23元
4.与合同不符的两箱产品旺海公司预退货应由（）。
A.填写出口货物报关单，提供原来进口货物报关单
B.一年内退运的免征出口税
C.一年内退运的退还原进口税款
D.要照章纳税，按一般贸易对待
5.该电子产品使用的税率属于（）。
A.普通税率 B.协定税率 C.最惠税率 D.报复性税率
（三）某省纺织品集团公司从A国进口粗梳羊毛（税则号列51051000，适用非优惠原产地规则）一批，该批粗梳羊毛系以B国原产的未梳含脂剪羊毛（税则号列51011100，适用优惠原产地规则）加工而成，发票列明货物价值、包装费、至境内指运地的运费及相关费用、保险费，货物以境内外全程联运方式自上海进境运至该收货人所在的某省会城市。粗梳羊毛系法定检验检疫及进口关税配额管理商品，但收费人未能足额获得配额数量。某报关企业受收货人委托向海关报关时，报关员未能对收货人提供的情况进行认真审核，致使电子数据报关单填制不规范，被海关作退单处理。（2007年）
根据上述案例，解答下列问题：
1.以下关于该批货物原产地的表述，正确的是（）。
A.适用优惠原产地规则中的“完全获得标准”，并以此认定B国为原产国
B.适用非优惠原产地原则中的“加工工序标准”，并以此认定A国为原产国
C.适用非优惠原产地规则中的“税则归类改变标准”，并以此认定A国为原产国
D.适用优惠原产地规则中的“从价百分比标准”，并以此认定B国为原产国
2.进口粗梳羊毛的完税价格应不包含货物成交价格中的下列部分（）。
A.货物价值
B.包装费
C.运抵境内输入地点起卸后的运费及相关费用
D.运抵境内输入地点起卸后的保险费
3.进口粗梳羊毛向海关申报时，应提交的监管证件是（）。
A.优惠贸易协定项下的进口原产地证明书
B.关税配额证明
C.入境货物通关单
D.自动进口许可证
4.超出关税配额部分的进口粗梳羊毛，可能适用的税率是（）。
A.普通税率B.最惠国税率
C.协定税率D.关税配额税率
5.下列情形中，可能造成海关退单的是（）。
A.未在报关单“进口口岸”栏填报进境地口岸海关名称及代码
B.未在报关单“备案号”栏填报原产地证书代码及编号
C.未在报关单“随附单据”栏填报监管证件的代码及编号
D.未在报关单“标记唛码及备注”栏填报监管证件的代码及编号
单元同步辅导与强化训练答案与解析
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】计算过程：
（1）该批货物的重量
G=（250100）公斤=25000公斤=25吨
（2）该批货物运到香港的运费
F=350元/吨25吨=8750元
（3）出口货物的完税价格
完税价格==元=35869.57元
（4）出口货物应纳税额
出口货物应纳税额=出口货物完税价格出口关税税率=35869.57元15%=5380元
2.【答案】D
【解析】根据《中华人民共和国海关法》第63条规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以要求海关退还。
3.【答案】A
【解析】纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。本题中5月1日为缴纳税款的最后一天。根据规定，缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。所以5月8日为最后一天，应缴的税款滞纳金=2（15000元+30000元）0.5‰=45元。滞纳金的起征额为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。因此A项正确。
4.【答案】A
【解析】根据《中华人民共和国进出口关税条例》第23条规定，以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。
5.【答案】C
【解析】从价征收消费税的计算公式为：应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税从价税率；。
从量征收消费税的计算公式为：应纳消费税税额＝进口货物数量×消费税从量税率。
6.【答案】B
【解析】自海关填发税款缴款书之日起15日内，进出口货物的纳税义务人应缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。②将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。③扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。因此B项为正确答案。
7.【答案】C
【解析】按现行的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定，折扣不论是否正常，只要是真实发生的折扣，就可以从有关价格中予以扣除，本案10%的折扣当然予以扣除。因此，完税价格应为：HKD150000（110%）=HKD135000。因此，本题正确答案为C。
