（4）散装进出口货物发生短装、短卸并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短装部分的相应税款。
（5）已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的。
（6）因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。
18.【答案】A、B、C、D
【解析】本题中，在海关审定完税价格时，为先行提取货物，依法向海关提供担保属于纳税义务人应履行的义务，纳税义务人应履行的其他义务还包括：①如实提供单证及其他相关资料的义务，即纳税义务人向海关申报时，应当按照《审价办法》的有关规定，向海关如实提供发票、合同、提单、装箱单等单证。根据海关要求，纳税义务人还应当如实提供与货物买卖有关的支付凭证以及证明申报价格真实、准确的其他商业单证、书面资料和电子数据。②如实申报及举证的义务，即货物买卖中发生《审价办法》规定中所列的价格调整项目的，纳税义务人应当如实向海关申报。价格调整项目如果需要分摊计算的，纳税义务人应当根据客观量化的标准进行分摊，并同时向海关提供分摊的依据。③举证证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响的义务，即买卖双方之间虽然存在特殊关系，但是纳税义务人认为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响时，应提供相关资料，以证明其成交价格符合《审价办法》的规定。在海关审定完税价格时，纳税义务人可以先行提取货物，但必须依法向海关提供担保。
19.【答案】B、C、D
【解析】本题中，关于特殊贸易方式进口货物的完税价格审定原则中表述正确的是B、C、D三项。进口货物完税价格的审定方法包括：①运往境外加工后复运进口货物的完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格。出境加工货物复运进境超过海关规定期限的，由海关按照一般进口货物完税价格审定的规定审查确定完税价格。②运往境外修理后又复运进境的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格。由于这些器械或货物在出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。③租赁进口货物的完税价格。以租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格，利息予以计入。留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格。纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照规定估价方法确定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。④暂时进境货物的完税价格。经海关批准暂时进境货物，应当缴纳税款的，由海关按照一般进口货物完税价格审定的规定审查确定完税价格。经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。⑤转让出售进口减免税货物的完税价格。减税或免税进口的货物需予征税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。⑥内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
20.【答案】A、B
【解析】以下项目若由买方支付则必须计入到完税价格中去，这些项目包括：①除购货佣金以外的佣金和经纪费。佣金通常可分为购货佣金和销售佣金。购货佣金指买方向其采购代理人支付的佣金，按照规定购货佣金不应该计入到进口货物的完税价格中。销售佣金指卖方向其销售代理人支付的佣金，但上述佣金如果由买方直接付给卖方的代理人，按照规定应该计入到完税价格中。经纪费指委托人向自己的经纪人支付的劳务费用，根据规定应计入到完税价格中。②与进口货物作为一个整体的容器费。③包装费。这里包装费既包括材料费，也包括劳务费。④协助的价值。⑤特许权使用费。特许权使用费包括商标使用费、专利权使用费、著作权使用费、专有技术使用费、分销或转售权费及其他类似费用。⑥返回给卖方的转售收益。
21.【答案】A、B、C、D
【解析】当有下列情形之一时，应当认定买卖双方有特殊关系：①买卖双方为同一家族成员；②买卖双方互为商业上的职员或董事；③一方直接或间接地受另一方控制；④买卖双方都直接或间接地受第三方控制；⑤买卖双方共同直接或间接地控制第三方；⑥一方直接或间接地拥有、控制或持有双方5％以上（含5％）公开发行的有表决权的股票或股份；⑦一方是另一方的雇员、高级职员或董事；⑧买卖双方是同一合伙的成员。此外，买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人，若与以上规定相符，也应当视为有特殊关系。
22.【答案】A、B、C
【解析】根据进口环节消费税计税组成价格＝（关税完税价格＋关税税额）/（1－消费税税率），还原后为：消费税计税组成价格＝关税完税价格＋关税税额＋进口环节消费税税额，因此本题中进口环节消费税组成的计税价格包括A、B、C三项。
23.【答案】A、B、C
【解析】上述A、B、C三项均应包括在增值税的组成计税价格内，而进口环节增值税税额则是在有了组成计税价格后乘以增值税的税率而得到。
24.【答案】A、D
【解析】进口关税税额=完税价格适用的进口关税税率
=CIF 10%=（10000010%8.5）元=85000元
增值税税额=增值税组成计税价格增值税税率=（CIF+进口关税税额）增值税税率=[（100000+10000010%）17%8.5]元=158950元。
欠缴的税款总额=进口关税税额+增值税税额=85000元+158950元=243950元
海关开出税款缴纳书之日为2005年2月1日，纳税人应当最迟于2月16日缴纳税款，2月16日之后为滞纳天数，至3月27日共滞纳39天。
滞纳金额=滞纳税款0.5‰滞纳天数=（2439500.5‰39）元=4757元
25.【答案】A、B、C、D
【解析】以下船舶应征收船舶吨税：我国租用的外国籍船舶；驶入我国港口或在我国港口间行驶的外国籍船舶；外国租用的中国籍船舶（程租的除外）；中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。
26.【答案】A、B、C
【解析】当有下列情形之一时，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：①已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；②已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；③已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。
27.【答案】B、C、D
【解析】纳税义务人向海关缴纳及退补税款时，海关向纳税人填发的凭证有：①海关征收进出口关税和进口环节税时，向纳税人填发的“海关专用缴款书”；②海关退还已征收的关税和进口环节税时，向纳税人填发的“收入退还书”；③海关追征或补征进出口货物关税和环节税时，向纳税人填发的“海关专用缴款书”；④海关征收进出口关税、进口环节税的滞纳金时，向纳税人填发的“海关专用缴款书”；⑤海关征收进口货物滞报金时，向纳税人填发的“海关行政事业收费专用票据”。
28.【答案】A、B
【解析】《关税条例》第十条规定：原产地不明的进口货物，适用普通税率。备选答案B正确。
第十一条规定：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。据此，答案A正确；D不正确。
第十二条规定：按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，其税率的适用按照本条例第十条、第十一条的规定执行。据此，答案C不正确。
29.【答案】A、B、C
【解析】目前实施特定减免税的主要有以下几项：①外商投资项目投资额度内进口自用设备。②外商投资企业投资总额外进口自用设备。③国内投资项目进口自用设备。④贷款项目进口物资。⑤特定区域物资。⑥科教用品。⑦科技开发用品。⑧无偿援助项目进口物资。⑨残疾人专用品。⑩远洋渔业项目进口自捕水产品。⑾远洋船舶及设备部件项目。⑿集成电路项目。⒀海上石油、陆上石油项目。⒁贷款中标项目进口零部件。⒂救灾捐赠物资。⒃扶贫慈善捐赠物资。
30.【答案】A、B、C、D
【解析】经海关核准，当有以下情况时可以办理退税手续：①已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。②已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。③已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，已退关的。④因海关误征，致使纳税人多缴税款的。⑤散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。⑥进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。
31.【答案】A、C、D
【解析】（1）进口关税=CIF 关税税率=（80000015%8.6）元=103200元
（2）增值税的计税价格=关税税额+完税价格=（103200+8000008.6）元=7912000元
（3）增值税税额=增值税计税价格增值税税率=7912000元0.17=1345040元
（4）确定滞纳天数：《中华人民共和国海关法》规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金，本题滞纳天数为2天。
（5）滞纳金金额=滞纳税额0.5‰滞纳天数
=（1345040+103200）元/天0.5‰2天=2377.4元
32.【答案】A、B
【解析】进口货物收货人和出口货物发货人则属纳税义务人，不是关税的课税对象。进出关境的货物、物品为关税的课税对象。
33.【答案】A、B、C
【解析】成交价格必须满足的四个条件是：①买方对进口货物的处置和使用不受限制，但国内法律、行政法规规定的限制、对货物转售地域的限制、对货物价格无实质影响的限制除外。货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。③卖方不得直接或间接地从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。只有满足上述条件，成交价格才能被海关接受，才能适用成交价格法。
34.【答案】A、B、D
【解析】进境物品的纳税义务人是指，携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
35.【答案】A、B、C、D
【解析】海关通过执行国家制定的关税政策，对进出口货物、进出境物品征收关税，起到保护国内工农业生产、调整产业结构、组织财政收入和调节进出口贸易活动的作用。
