议案说法
葆祥河北公司骗取出口退税案，体现了当前同类案件的一些特点：骗取出口退税的出口货源地集中在极少数地区，主要是广东潮汕地区；骗取出口退税集中发生在极少数经营不规范，特别是对业务员管理不严的小出口企业；
骗取出口退税集中在极少数价值不易确定的商品，如少数服装产品。这些货物容易设假工厂套取增值税专用发票，出口时容易高报价格，易于蒙混过关；骗取出口退税出口地集中在香港及东南亚市场；骗取出口退税不法分子从以往的伪造退税单证，转为勾结有关部门少数工作人员，以虚假业务取得真实的退税单证及相关电子信息报关骗税。
资料来源：《国际金融报》2003-07-28
《河北日报》2003-07-25《河北日报》2003-05-23
案例11 伪造海关凭证骗抵巨额税款的“远源案”
案情重现
2004年2月，深圳市国税局在“金税”协查过程中，发现深圳市远源实业有限公司涉嫌利用虚假海关代征增值税专用缴款书骗抵税款。经调查证实：该公司2003年申报抵扣的104份海关代征增值税专用缴款书均属虚假。
5月12日，在对深圳市远源实业有限公司有关情况进行摸查后，税警采取雷霆行动，在其作案窝点抓获该公司负责人黄某及有关人员3人，并缴获7台防伪税控机、一批伪造的空白海关完税凭证和海关报关单、9台作案用的电脑，同时缴获伪造的公章和假海关印章等印鉴600多枚及大量的伪造身份证。
经过进一步的取证，一个特大涉税犯罪团伙“浮出水面”：从2001年11月至2004年5月期间，深圳市远源实业有限公司等12家公司，利用伪造的770份海关代征增值税专用缴款书，为自己虚开金额高达4.97亿元，已申报抵扣的增值税税额7300多万元，并以这12家公司的名义为他人虚开、代开增值税专用发票，税额8400多万元，进销税额合计1.57亿元，受票企业涉及全国26个省、市，仅该市就有117家企业受到牵连。
违法事实
2001年11月至2004年5月期间，黄某等人操纵远源实业有限公司等10多家公司，利用伪造海关代征增值税专用缴款书骗抵税款7300多万元，虚开增值税专用发票税款达8400多万元，进销税额合计1.57亿元。
处理决定
该公司法定代表人黄某等犯罪嫌疑人3名已被抓获，深圳市国税局也已基本完成对本地117户受票企业的查处，本地查补税款、罚款 3300多万元。
深圳市国税局已提请国家税务总局、公安部，向全国26个省、自治区、直辖市发出协查函。目前，各地税务机关正在加紧对受票企业进行处理。
议案说法
“远源案”是一起利用虚假海关代征增值税专用缴款书骗抵税款和虚开增值税专用发票的特大涉税案件，所暴露出来的利用虚假海关代征增值税专用缴款书骗抵税款是近年来不法分子涉税犯罪的新手段，已经引起了国税部门的高度重视，并为此开展了专项整治行动。
资料来源：《新华网》2004-11-26
《深圳热线》2004-11-26
案例12 打着进口名义，开具发票骗税
案情重现
2000年下半年，谭劲与深圳市承平实业发展有限公司（以下简称“承平公司”）共谋，由谭劲注册一家公司，以委托进口的名义，专为承平公司的销售业务开具增值税专用发票，增值税专用发票价税合计总额与海关代征增值税专用缴款书价税合计总额之间的差额作为其所注册公司应得的利润。2001年1月中旬，谭劲邀约杨开国、李斌登记注册了“绵阳高新区众诚物质有限公司”（以下简称“众诚公司”），并被批准认定为增值税一般纳税人，由谭劲任总经理，李斌负责财务、会计事务，杨开国任法定代表人。
同年2月至3月期间，谭劲以众诚公司名义与承平公司和已注销的深圳万时电子有限公司分别签订了所谓的合作“协议书”和“委托进口合同”。自2001年4月16日至同年6月15日止，承平公司向众诚公司提供伪造的“海关代征增值税专用缴款书”171份作为增值税进项税抵扣凭证，价税合计人民币1.89亿元，税额人民币2755.66万元。众诚公司则由谭劲、李斌等人依据“海关代征增值税专用缴款书”在没有任何实质性货物交易的情况下，骗取国家税务机关增值税专用发票260份。之后，根据承平公司以传真方式提供的受票人和销货清单，在2001年3月12日至同年6月29日期间，先后给北京、上海、广东、深圳、成都、武汉、珠海、西安、南海等地的共计25家公司开具增值税专用发票178份，价税合计人民币1.9亿元，税额人民币2760.7万余元。其中，171份增值税专用发票已由各受票单位向所在地国家税务局申报抵扣税款，合计人民币1700.98万余元。7份增值税专用发票未申报抵扣税款，合计人民币59.72万余元。承平公司为此先后给谭劲支付“好处费”人民币9.25万元。
案发后，公安、税务机关向部分受票单位追回税款1.1亿余元，给国家造成税款损失高达1599.59万余元无法追回。另据查明，李斌虚开增值税专用发票109份，价税合计1.15亿余元，税额1671.31万余元。
违法事实
谭劲、李斌、杨开国为牟取非法利益，在无资金、无经营场地、无经营人员、无经营能力、无实际货物购销和现金往来的情况下，为他人开具增值税专用发票的行为，均已构成虚开增值税专用发票罪。
处理决定
2003年1月2日，四川省绵阳市中级人民法院依法对3名犯罪分子进行了宣判。谭劲因犯虚开增值税专用发票罪，被判处死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。在上诉期内，被告以“认定事实不清，请求宣告无罪”为由向省高级人民法院上诉。四川省高级人民法院依法作出二审终审判决，驳回上诉，维持了原判。同案犯李斌被判处有期徒刑12年，并处罚金10万元；杨开国被判处有期徒刑10年，并处罚金5万元。
资料来源：《汕头都市报》2004-10-18
《四川在线》2003-06-11
税法驿站
从国库中拿钱——骗取出口退税的手法与防范
1.犯罪分子骗取出口退税的主要手法
违法分子骗取退税的手法层出不穷，比较常见的有以下几种：
（1）夸大出口量。
在申请出口货物时，少出口、多报数量、高报金额。比如把只值10美元的货物报成20美元，以达到多骗取退税的目的。由于出口退税是按照出口货物的价值作为基数来计算的，金额越高退的税也就越多。因此，很多时候，海关会要求出口企业出示增值税发票来核实货物的实际价格。
（2）以次充好。
通过高报商品的品质或以次充好来骗取退税。比如用料只要0.5米的申报成1米；更有甚者，直接用垃圾来充数。前几年，海关就曾查获过几批申报的是钢笔出口，实际上却是整箱的石头的案件。而潮汕有的企业明明申报出口的是文胸或纽扣，可运出去的却是一个个集装箱的破布，到了公海就一扔了事。
（3）做假单证。
出口企业向国税部门申请出口退税需要提供的最重要的单证是海关出具的报关单的退税联。违法企业就在报关单上做起了文章，直接伪造报关单。胆小的，出口1万美元伪造成10万美元；而更直接、更严重的是，根本没有任何货物出口，却伪造出子虚乌有的报关单向税务部门退税。针对这种情况，有时候税务部门会发函给海关，对有关单证进行二次核对。
（4）出口货物“香港游”。
同一批货物多次申报退税。不法分子抓准了有关部门监管上的不得力，不到位，同一批货物通过海关出口并向税务部门申请了出口退税之后，到了香港却又通过其他渠道转回大陆内地，然后再申请出口、再申请退税。周而复始，货物来回转。达到多次出口骗退税的目的。
（5）“借壳”出口。
许多私营企业本身没有进出口经营权利，只好“租用”外贸进出口公司的名义进行出口。然而，沿海等地的外贸公司由于本身的进出口业务比较多，往往不愿意做诸如纽扣、茶杯这样一些相对比较粗糙的出口业务。于是，这些私营公司就直接“委托”西藏、青海、甘肃等内地的有出口任务但业务量又比较少的外贸公司出口。而内地的外贸公司往往是一纸“委托书”就让企业“全权代理”，至于企业到底出口什么货物、有没有出口货物却没有进行必要的审核。结果是“租赁关系”变成了“买卖关系”。私营企业就有充分的空间“胡作非为”了。
2.骗取出口退税案件的特点
（1）犯罪呈现组织化、专业化的趋向。
从外汇核销、海关报关、提供虚开或伪造的增值税专用发票，甚至包括伪造外销合同、商品出入库单、出口账目等环节均有专门人员分工负责，形成了一张跨地区、跨行业的犯罪网络。
（2）利用虚假外汇循环骗税，严重损害国家利益。
为了应付外贸公司，同时掩盖其虚假货物循环的不法事实，使其货物的出口更为便利，骗税团伙就专门通过非法渠道，联系和获取外汇。实施过程中常表现为先从国内各地收集外汇，炒到手后汇入香港、澳门的中资银行，再以外商的名义从中资银行开出外汇本票，支付给内地从事外汇业务的公司，如此一来，内地的外汇经港、澳银行一转，就变成了“创汇”。实际上，虽然外汇额增加了几倍甚至几十倍，但外汇绝对值并没有增多。
（3）骗税犯罪与制贩假增值税专用发票、虚开增值税专用发票、非法买卖外汇等违法犯罪活动密不可分。
（4）腐蚀国家有关工作人员，为犯罪大开方便之门。
处于国家要害部门的工作人员往往成为犯罪分子千方百计想要攻克的“堡垒”。为使自己的犯罪行为得逞，这些犯罪人员不惜花费重金，拉拢一些意志薄弱的公务人员为他们提供方便，甚至直接参与犯罪。
3.骗取出口退税案的应对之策
（1）加强多部门协作，广辟线索来源。
骗取出口退税行为是一个相对复杂的过程，其间涉及到外贸、海关、银行、税务等多个具体承办单位，加强与这些部门之间的办案协作可以为及时、准确立案，进而迅捷、有效地打击此类犯罪活动提供保障。
（2）加快推进出口退税电子化管理进程。
通过出口退税二期网络版的推行，实现与“金税工程”、CTAIC征管软件系统、电子口岸执法系统的联网，从而达到出口、征退税、外汇核销数据共享，密切部门之间的协调和联系。
（3）加强敏感区域的阵地控制。
骗取出口退税犯罪发案地点相对集中，涉及的大宗货物便于查控，牵扯到的部门单位比较固定，公安机关可通过阵地控制防控此类犯罪。在阵地控制中，应重点查控下列问题：在敏感口岸，敏感产品大量进出口；外汇流入情况异常；境外接收货物的下家存在疑点；交易不符合贸易常规；产品价格与实际价格相差过大，等等。
（4）进一步加大打击骗税犯罪的力度。
规范和统一骗税犯罪的司法解释，为打击骗税提供法律依据。及时查封、扣押、冻结财务账册以及控制涉案人员，查获犯罪嫌疑人。
（5）骗取出口退税案件证据相对集中，主要存在于会计账簿和会计凭证当中。因此，要清查会计凭证及账簿、调取书证。
（6）做到以人为本，进一步提高执法队伍的综合素质。
加强执法队伍的业务培训，建立重点岗位轮换、干部交流制度和社会监督机制，从根本上杜绝内外勾结骗取出口退税的犯罪行为。
