4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告，税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面的情况进行核对。必要时，向主管税务部门函证应交税费的本期应交数和期末未交数。对于超过法定纳税期限的税项，应取得主管税务部门的批准文件。
5.检查应缴增值税的计算是否正确。
（1）获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符。
（2）将“应交增值税明细表”与“企业增值税申报表”核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符，增值税申报表是否经税务机关认定。
（3）抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理。
（4）抽查重要进项税发票与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（5）复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目应计的销项税额的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（6）对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确。
（7）检查适用税率是否符合税法规定。
（8）取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（9）抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。
6.检查应缴营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加和其他业务利润等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数，抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。
7.检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确。适用税率（或单位税额））是否符合规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。
8.检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
9.检查应缴土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
（1）按审定的土地使用权及土地上附着物（或称房地产）转让收入与其规定的扣除金额，复核加计房地产转让增值额，并与有关明细账核对。
（2）结合营业税金及附加等项目，根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核被审计单位应交土地增值税，并与应交税费的有关明细账核对。
（3）抽查本期已交土地增值税资料，确定已交数的正确性。
10.检查应缴城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加和其他业务支出等项目，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核被审计单位本期应缴城市维护建设税税额。
11.检查应缴车船牌照税和房产税的计算是否正确。
12.结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
13.确定本期应缴纳的税费。检查有关账簿记录和缴税凭证，确认本期已缴税款和期末未缴税费。
14.确定应交税费是否已在资产负债表上作恰当披露。
四、销售费用审计
（一）销售费用的审计目标
1.确定销售费用的记录是否完整；
2.确定销售费用的分类、归属和会计处理是否正确；
3.确定销售费用在会计报表上的披露是否恰当。
（二）销售费用的实质性程序
1.获取或编制销售费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并复核其加计数是否准确，与明细账、总账和会计报表有关项目进行核对。
2.实施分析。将本期销售费用与上年度的销售费用进行比较，将本年度各个月份的销售费用进行比较，并根据审定的营业收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算本期发生的销售费用是否合理，如有重大波动和异常情况应进一步查明原因，作适当处理。
3.检查计入销售费用项目的合法性与正确性。检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用是否与其他费用作了严格划分，检查销售费用项目开支是否超过规定的标准并检查销售费用的计算及会计处理的正确性。
4.选择重要或异常的销售费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对销售费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。
5.检查销售费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销售销售费用，人为调节利润的情况。
6.检查销售费用是否已在利润表上恰当披露。
五、营业税金及附加审计
（一）营业税金及附加的审计目标
1.确定营业税金及附加的记录是否完整；
2.确定营业税金及附加的计算和会计处理是否正确；
3.确定营业税金及附加在会计报表上的披露是否恰当。
（二）营业税金及附加的实质性程序
1.获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2.确定被审计单位的纳税范围与税种、税率是否符合国家规定。
3.实施分析性程序。根据收入、税种、税率之间的关系，测算、分析被审计单位计提的营业税金及附加是否合理，对重大差异进行调查和询问，进一步查清原因。
4.根据审定的当期应纳营业税的营业收入、应税消费品销售额（或数量）、应税资源税产品的课税数量和土地增值额，按适用的税率（单位税额）分项计算、复核本期应纳营业税税额、消费税税额、资源税税额和土地增值税税额。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等。
6.复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。
7.确定被审计单位享受国家减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备。
8.确定营业税金及附加在利润表上的披露是否恰当。
复习思考题：
1.销售与收款循环的内部控制制度包括哪些内容？
2.销售与收款循环的控制测试如何进行？
3.哪些实质性程序可证实登记入账的销售业务是真实的？
4.如何测试已发生的销售业务均已登记入账？
5.营业收入的审计目标有哪些？请针对每一个目标设计一条实质性程序。
6.营业收入、应收账款的分析程序分别应当如何进行？
7.如何实施营业收入的截止测试？
8.应收账款的审计目标有哪些？请针对每一个目标设计一条实质性程序。
9.如何确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间？对函证结果应当如何评价？
10.应收账款函证过程应当如何控制？
