(6)“公允价值变动损失”项目。本项目反映企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其不得计入当期损益的交易性金融资产、衍生工具等业务中公允价值变动所形成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流量。为此，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
(7)“财务费用”项目。本项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用，不包括属于经营活动的部分。例如，应收票据贴现的贴现息就不应该包括在内。该项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“－”填列。
(8)“投资损失”项目。本项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“－”填列。
(9)“递延所得税资产减少”项目。本项目根据企业资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。
(10)“递延所得税负债增加”项目。本项目应根据企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的分析填列。
(11)“存货的减少”项目。本项目反映企业本期存货的减少(减：增加)。可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”填列。
(12)“经营性应收项目的减少”项目。本项目反映企业本期经营性应收项目(包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的减少。根据资产负债表中相关项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”填列。
(13)“经营性应付项目的增加”项目。本项目反映企业本期经营性应付项目(包括应付账款、应付票据、应交税金、其他应付款等与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等)的增加。根据资产负债表中相关项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“－”填列。
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动的填列
反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
(1)“债务转为资本”项目。本项目反映企业本期转为资本的债务金额。
(2)“一年内到期的可转换公司债券”项目。本项目反映一年内到期的可转换公司债券的本息。
(3)“融资租入固定资产”项目。本项目反映本期融资租入固定资产记入长期应付款的金额。
3.现金及现金等价物净变动情况的填列
此处主要根据有关现金科目的期初余额与期末余额计算填列，并应与正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”的金额相等。
六、现金流量表的分析
现金流量表的分析是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，从而为科学决策提供依据。
现金流量表分析是必要的，因为对报表使用者来说，现金流量表所提供的数据资料都是原始的、初步的，还不能直接为决策提供即时的信息，还需要对这些数据资料进一步加工整理、分析和研究，从中得出有用信息，为决策服务。
现金流量表分析的内容主要有：
(1)现金流量的结构分析。
(2)现金流量的趋势分析。
(3)偿债能力分析。
(4)支付能力分析。
第四节所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的结构
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，是企业财务会计报表的主要内容之一。
四、本年年末余额
二、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益变动表各项目的金额栏分为“本年金额”和“上年金额”两栏。其中，“上年金额”栏各项目应根据上期所有者权益变动表的“本年金额”栏的金额填列，如果所有者权益变动表中的项目名称、内容有变化，则应根据规定对上期所有者权益变动表相关项目的内容、金额进行调整，按照调整后的金额填入本期所有者权益变动表的“上年金额”栏。“本年金额”栏的填列方法可分为以下两种：
(1)根据有关科目本期发生额分析填列。所有者权益变动表“本年金额”中的各个项目，应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”以及“以前年度损益调整”科目的当期发生额分析填列。
(2)根据表内项目计算填列，例如，“直接计入所有者权益的利得和损失”等项目，就需要根据表内项目计算填列。
三、所有者权益变动表的填列
(1)“上年年末余额”项目。上年年末余额是指上年年末企业所有者权益(或股东权益)的期末余额。该项目应根据上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润各项目的年末余额填列。对应表内横向本年金额各项目。
(2)“会计政策变更”项目。会计政策变更是指企业采用追溯调整法处理会计政策变更的累计影响金额。该项目根据“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目的发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”和“未分配利润”项目。
(3)“前期差错更正”项目。前期差错更正是指企业采用追溯重述法处理会计差错对所有者权益的累计影响金额。该项目应根据“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”以及“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”和“未分配利润”项目。
(4)“本年年初余额”项目。本年年初余额是指在上年年末余额的基础上，考虑了对会计政策变更、前期差错更正采用追溯调整后的本年年初余额。该项目应根据以上各项计算得到。
(5)“净利润”项目。净利润是指企业当期实现的净利润(或亏损)。该项目应根据利润表中的“净利润”填列，应等于利润表中的净利润，对应表内横向的“未分配利润”项目。
(6)“直接计入所有者权益的利得和损失”项目。该项目反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失。
(7)“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目。可供出售金融资产公允价值变动净额是指企业所持有的可供出售的金融资产当年公允价值变动的金额。该项目应根据“资本公积”科目的内容分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(8)“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目。权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响是指企业采用权益法对长期股权投资进行核算时，资本公积中所反映的被投资企业除当年实现净损益以外的其他所有者权益当年变动中应分享的份额。该项目应根据“资本公积”科目的内容分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(9)“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目。与计入所有者权益项目相关的所得税影响是指应计入资本公积的与直接计入所有者权益的交易或者事项有关的递延所得税资产或负债。该项目应根据“资本公积”科目的内容分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(10)“净利润”和“直接计入所有者权益的利得和损失”小计，反映企业当年实现的净利润(或者净亏损)金额以及当年直接计入所有者权益的利得和损失的金额。对应表内横向本年金额的各项目。
(11)“所有者投入资本”项目。所有者投入资本是指投资者投入企业的实收资本(或股本)和资本溢价和股本溢价。该项目应根据“实收资本”科目和“资本公积”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“实收资本”和“资本公积”项目。
(12)“股份支付计入所有者权益的金额”项目。股份支付计入所有者权益的金额是指企业处于等待期中的以权益结算的股份支付当年应计入资本公积的金额。该项目应根据“资本公积”科目本期发生额分析填列。对应表内横向的“资本公积”项目。
(13)“提取盈余公积”项目。提取盈余公积是指企业当期按照规定提取的盈余公积。该项目应根据“盈余公积”科目本年发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”、“未分配利润”项目，“盈余公积”项目增加，“未分配利润”项目相应减少。
(14)“对所有者(或股东)的分配”项目。对所有者(或股东)的分配是指企业当年分配给投资者的利润(或股利)。该项目应根据“利润分配”科目本年发生额分析填列。对应表内横向的“未分配利润”项目，表现为“未分配利润”减少。
(15)“资本公积转增资本(或股本)”项目。资本公积转增资本(或股本)是指企业当年用资本公积转增资本或股本的金额。该项目应根据“实收资本(或股本)”或“资本公积”科目本年发生额填列。对应表内横向的“实收资本”和“资本公积”项目，“实收资本”项目增多，“资本公积”项目相应减少。
(16)“盈余公积转增资本(或股本)”项目。盈余公积转增资本(或股本)是指企业当年用盈余公积转增资本或股本的金额。该项目应根据“实收资本”或“盈余公积”科目本年发生额填列。对应表内横向的“实收资本”和“资本公积”项目，“实收资本”项目增多，“资本公积”项目相应减少。
(17)“盈余公积弥补亏损”项目。盈余公积弥补亏损是指企业当年用盈余公积弥补亏损的金额。该项目应根据“利润分配”科目本年发生额分析填列。对应表内横向的“盈余公积”和“未分配利润”项目，“未分配利润”项目增多，“盈余公积”项目相应减少。
(18)“本年年末余额”项目。本年年末余额是指所有者权益的年末金额，应根据表内项目计算得到，各项计算结果应与同期资产负债表中的所有者权益项目的金额一致。
