6.1 懂了账簿，再谈审核
靠近账簿，仔细审核；运用绝招，击溃缺漏。看过账簿审核的发展史，对账簿审核的重要性也了解更深刻，接下来就需要对账簿审核的具体细节比如怎样实施，用什么方法实施等类似的问题进行进一步的分析和探究。或许会惊奇地发现，账簿审核中也有“窍门”和“捷径”，一个“数字经”，一类技术手法，账簿审核里面“秘密”多。
巧妇难为无米之炊，这句话用在账簿审核里同样适合；如果连账簿包含哪些，账簿中可能出现的风险在哪里，或者说账簿中何处容易出现漏洞，等等，甚至什么是账簿，这些问题都不明确，没有得到解决的话，就想直接谈论审核，恐怕是在构建“空中楼阁”吧！
●回眸会计账簿，千姿百态
简单地从表面上解释账簿，是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍，是编制财务报表的依据，也是保存会计资料的重要工具。
三栏式账簿设有借方、贷方和金额三个基本栏目的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账）
多栏式账簿在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿（收入、费用明细账）
数量金额式账簿借方、贷方和金额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量（原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用数量金额式账簿）
卡片账卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算（在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式）
在各个不同行业、不同企业，应该结合自身经济业务的特点和经营管理的需要，设置自己所需的账簿。账簿的形式和格式不是单一不可变的，相反，种类多样，但是不论哪一类，它们的基本组成内容却还是一致的，比如，都由封面、扉页、账页这些基本要素构成。
启用会计账簿时，应当注意，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
账簿和审核有什么关系？倘若了解账簿的用途及设置它的作用意义，就很容易明白审核账簿的重要性了。通过设置、登记账簿，就相当于将会计信息进行记载、储存。实际操作中，是将会计凭证所记录的经济业务一一记入有关账簿，可以完全反映会计主体在一定时期内发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息；设置和登记账簿，也是对会计信息进行分类、汇总，记录在账簿中，可以分门别类地反映各项会计信息，能够提供一定时期内经济活动的详细情况，除此之外还可以通过记录的发生额、余额等数据计算，为各方面所需要的会计信息提供相关资料，还可以反映、计算出企业的财务状况及经营成果的综合价值指标；设置和登记账簿，有利于会计信息的检查。
为了反映企业一定日期的财务状况以及一定时期的经营成果，企业的结账工作是定期进行，包括有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，以此编制财务报表，向有关各方提供所需的会计信息。
由此可见账簿的重要性，对其审核的必要性。我国最新公布的《企业内部控制应用指引》中对于企业各项经济活动也分别提到审核账簿的相关内容，如下列示：
“企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。”
“企业应当定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售与收款中存在的问题；同时，还应定期对库存商品进行盘点。”
“企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。”
“企业对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。”
……
在账簿的检查过程中，主要需要注意的问题可以参考以下几点：账簿设置是否合规、合理；记账人员职责分工是否明确；账簿启用、交接和保管使用情况是否规范；复核、验证有关账簿所记载的收、付、存的数额及其小计、合计数的正确性；审查账簿的入账登记、过账、改账、结账等业务操作的规范性和合规性，检查其账户对应关系的清晰性；总账与各类明细账数据金额是否相符合。
