（五）外出经营报验登记
从事生产经营的纳税人，到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税务管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。
二、账簿、凭证管理
账簿、凭证是纳税人进行生产经营活动和核算财务收支的重要依据，也是税务机关对纳税人征税、管理、核查的重要依据。
（一）设置账簿的范围
根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和******财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。
符合下列情形之一的个体工商户应当设置复式账：（1）2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达10万元以上的；（2）请帮工5人（含5人）以上的；（3）从事应税劳务月营业额在1.5万元或者月销售收入在3万元以上的；（4）省级税务机关确定应当设置复式账的其他情形。
复式账簿是指订本式总账、明细账、订本式日记账以及其他辅助性账簿。
符合下列情形之一的个体工商户应当设置简易账：（1）请帮工2人以上5人以下的；（2）从事应税劳务月营业额在5000元至1.5万元或者月销售收入在l万元至3万元的；（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
简易账册包括经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录进行简易会计核算。
生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的会计人员代为建账和办理账务。如果聘请注册会计师或者经税务机关认可的会计人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的有关规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。
（二）对财务会计制度以及处理办法的规定
纳税人的财务会计制度以及处理办法，是其进行会计核算的依据，直接关系到计税依据是否真实合理。
根据《税收征管法》的规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
纳税人、扣缴义务人的财务会计制度以及处理办法与******或者******财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，依照******或者******财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、程序和使用说明书以及有关资料报送税务机关备案。
（三）发票管理
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证，它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。
发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，由收执方作为付款或者收款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票除上述三联外，还有抵扣联发票。
发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次以及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位名称等。
发票的领购对象包括：依法办理税务登记的单位和个人，可以领购发票；依法不需要办理税务登记但需要使用发票的单位，可以按照规定的程序向主管税务机关申请领购发票；临时到本地经营的外地纳税人，凭所在地税务机关证明，可以向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
购销商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。
所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
单位和个人开具发票时，必须做到按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏全部联次一次性复写，并在发票联和抵扣联加盖财务印章或者发票专用章。开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，按税务机关的规定存放和保管发票。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买盗卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。
三、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。
（一）纳税申报的对象和方式
纳税人应当依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。
临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应当立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款。
扣缴义务人应当依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
纳税人纳税申报的方式主要有以下几种：（1）直接申报，也叫上门申报，是指纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报，是指经税务机：关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报纳税的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。（3）数据电文申报，数据电文是指经税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或者类似手段生成、存储或传递的信息。数据电文纳税申报的手段目前包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等。
纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种。
（二）纳税申报的内容
纳税人、扣缴义务人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应保送下列有关证件、资料：（1）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书；（3）外出经营活动税收管理证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当保送的其他有关证件、资料。
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证，以及税务机关规定应当保送的其他有关证件、资料。
凡已经办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关应当派人进行实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，税务机关应当发出告示，责令其限期改正；逾期不改正的，可以暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，同时制作非正常户认定书，存人纳税人档案。纳税人被认定为非正常户超过1年的，税务机关可以注销其税务登记，其应纳税款照常追征。
四、税款征收方式
税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的不同情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。
我国的税款征收方式主要有以下几种：
（一）查账征收
查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，可以多退少补。这种税款征收方式主要对已经建立会计账册并且会计记录完整的单位采用。
（二）查定征收
查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种征收方式。这种征收方式主要对生产不固定、账册不健全的单位采用。
（三）查验征收
查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征收税款的征收方式。
这种征收方式主要针对零星、分散的高税率产品采用。
（四）定期定额征收
定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规，按照一定的程序，核定纳税人在一定时期内的应纳税经营额和收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种征收方式适合于生产经营规模小，又确无建账能力，经税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人。
（五）代扣代缴
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴的方式，即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依照税收法规的规定直接扣收税款。其目的是对零星、分散、不易控制的税源实行源泉控制。
（六）代收代缴
代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款。
这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或者很难控制的领域。例如，受委托加工应纳消费税的消费品，由受托人代收代缴的消费税。
（七）委托代征
是指受托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款。
（八）其他方式
例如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等。
五、税款征收措施
为了保证税款征收的顺利进行，《税收征管法》赋予了税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取的措施，主要有下列内容：
（一）加收滞纳金
纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定的期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收税款滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照规定确定的税款缴纳期限届满次日起，至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内不加收滞纳金。
（二）补缴和追征税款
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。上述“特殊情况”是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，且数额在10万元以上的。补缴和追征税款的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴纳未缴纳或者少缴税款之日起计算。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的影响，即税务机关可以无限期追征。
纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照我国《合同法》的规定行使代位权、撤销权。
（三）核定应纳税额
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱的；（5）发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
核定应纳税额时，税务机关可以采取下列方式：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定；（2）按照成本加合理费用和利润核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。
