4、邮电通信业。
（1）邮政业务的营业额是指提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。
（2）电信业务的营业额是指提供电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售、其他电信业务的收入，具体包括长途电信收入和市内电话收入两大项。
5、文化体育业。单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。
另外，提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人不是文化体育业的纳税人，提供演出场所的单位的场地收入按照租赁业征收营业税，演出公司或者经纪人的收入按照代理业征收营业税。
6、娱乐业。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业向顾客收取的其他费用。
7、服务业。（1）服务业的营业额是指纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。（2）旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。（3）旅游企业在我国境内组团旅游，改由其他旅游企业接团的，其营业额允许扣除付给接团企业的费用。（4）旅游业务，其全部收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。（5）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。
（五）营业税的减免规定
目前，下列项目免征营业税：
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务。对经营性公墓提供的殡葬服务，包括转让墓地使用权收入，免征营业税。
2、残疾人员个人提供的劳务。这里所说的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。对非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构，按国家规定价格取得的医疗卫生服务收入免税；对营利性医疗机构，其取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得营业执照之日起3年内取得的医疗服务收入免税。
4、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆、书画院、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
7、单位和个人取得的技术转让收入。
8、个人转让著作权的收入。
9、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的转让收入。
10、电影发行单位从放映单位取得的发行收入。
此外，符合国家规定的民政福利企业和学校办企业，外商投资和外国金融、保险企业、农村信用社，从事社区居民服务业的下岗职工，出售、出租住房，可以享受一定免税、减税待遇。
营业税的免税、减税项目由******规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
（六）营业税的起征点
按期纳税的起征点幅度为月销售额1000～5000元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
（七）营业税的纳税地点
营业税的纳税地点采取属地征收的方法，同时考虑到便于征收管理等因素确定。
1、纳税人提供应税劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。
2、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
3、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
4、纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
5、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
6、纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征。
7、纳税人承包工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
8、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
在一般情况下，扣缴义务人应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。但建筑安装工程的总承包人，扣缴分包或者转包的非跨省、自治区、直辖市工程的营业税税款，应当向分包或转包工程的劳务发生地主管税务机关解缴。
（八）营业税的纳税期限
营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自纳税期满之日起5日内预缴税款，次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。
金融业的纳税期限为1个季度。
保险业的纳税期限为1个月。
营业税扣缴义务人解缴税款期限比照营业税纳税人有关规定执行。
四、个人所得税制度
（一）个人所得税的纳税人、征税范围和税目个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。现行个人所得税的基本规范，是1980年9月10日通过的，分别于1993年10月31日和1999年8月30日修正的《中华人民共和国个人所得税法》。
个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人，香港、澳门、台湾同胞等。
对纳税人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居所时间两个标准，即凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税人；凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税人。另外，在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分交纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税。
对于居民纳税人，应当就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于《个人所得税法》规定的征收范围。
现行个人所得税共有11个应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得（指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）；（10）偶然所得（指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）；（11）经******财政部门确定征税的其他所得。
（二）个人所得税的税率
1、工资、薪金所得，适用5％～45％的超额累进税率。应纳税所得额不超过500元的，税率为5％；应纳税所得额超过500元不超过2000元的部分，税率为10％；应纳税所得额超过2000元不超过5000元的部分，税率为15％；应纳税所得额超过5000元不超过20000元的部分，税率为20％应纳税所得额超过20000元不超过40000元的部分，税率为25％；应纳税所得额超过40000元不超过60000元的部分，税率为30％；应纳税所得额超过60000元不超过80000元的部分，税率为35％；应纳税所得额超过80000元不超过100000元的部分，税率为40％；应纳税所得额超过100000元的部分，税率为45％。
2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％～35％的超额累进税率。应纳税所得额不超过5000元的，税率为5％；应纳税所得额超过5000元不超过10000元的部分，税率为10％；应纳税所得额超过10000元不超过30000元的部分，税率为15％；应纳税所得额超过30000元不超过50000元的部分，税率为20％；应纳税所得额超过50000元的部分，税率为35%。
3、稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。
4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000元至50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成。
5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。
（三）个人所得税的减免规定
根据《个人所得税法》的规定，下列各项收入，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、******部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券的利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际条约、签订的协议中规定免税所得；（10）发给见义勇为者的奖金，对乡镇及其以上政府主管部门批准的有机构、有章程的见义勇为基金或类似性质的组织颁发的奖金、奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税；（11）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税；超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税：（12）个人取得的教育储蓄存款利息所得以及******财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税；（13）经******财政部门批准免税的所得。
此外，《个人所得税法》还规定有下列情况之一的，可以经批准减征个人所香税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经******财政部门批准减税的。
（四）个人所得税的计税依据
个人所得税的计税依据为个人取得的各项应税收入减去规定扣除项目或金额后的余额，即应纳税所得额。
个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。各所得项目应纳税所得额的计算方法如下：（1）工资、薪金所得，以每月收入额减去费用800元后的余额为应纳税所得额。外籍人员和在境外工作的中国公民在800元扣除额的基础上，再附加3200元的费用扣除费。（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。（3）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减去必要的费用后的余额为应纳税所得额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减去费用800元；4000元以上的，减去200元的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
除上述规定外，对个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、公益性青少年活动场所、农村义务教育、福利性和非营利性老年服务机构、完善城镇社会保障体系试点地区中的非营利性机构的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除。
