资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）的全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。通过资产负债表，我们可以了解企业的资产情况和核心竞争力所在。
你究竟拥有多少资产，看资产负债表才知道
你到底拥有多少财产（或者说资产）？按照通常的理解，我们可能会这样来表述：我有一套价值100万的房子，一辆价值30万的车子，有200万存款，还有房子里的家电，大概能值20万……在这里，“你有多少资产”的答案，表达的是我拥有多少资产，这些产权都是我的，才能理解为它们是我的。
当然，针对这个问题，还会有不同的答案。比如，有人就会说：“我有一台笔记本电脑，有一部手机，折合成市价大概值5000元，兜里还有89元现金，其中50元是我借的。”如果按照通常的理解，我们会认为，此人拥有的总资产为5039元，即笔记本、手机价值的5000元，加上现金89元，再减去借的50元。因为这50元是借的，所以不能算成是他的财产。
遗憾的是，这种算法并不符合我国现行的会计制度。在会计制度中，无论你有没有产权，只要是在你手里的，就都是你的资产。所以，此人拥有的总资产是5089元，而非5039元。
既然如此，那么借来的50元又有什么意义呢？为了解决这个问题，所以资产负债表里用另外一组概念来区分：负债和所有者权益。我们平时所说的拥有多少总资产，其实说的是会计制度里的“所有者权益”。明白了这一点，我们再来区分一下，总资产=负债+所有者权益，负债50元，所有者权益5039元，共为5089元。这是恒等式，必须要相等，如果不相等，那一定是哪一项数据算错了。第二个回答的人的资产负债表具体如表5.1所示。
资产负债表
单位：元
资产期末余额负债和所有者权益期末余额
现金89负债50
笔记本3000负债合计50
手机2000所有者权益合计5039
资产总计5089负债和所有者权益总计5089
这是最简单的资产负债表。每个企业或个人都会有比这更详细复杂的资产负债表。特别是企业，想要经营起来，需要各种各样的准备，任何一项都需要花钱，企业花钱就必须做出清晰的账目。
资产负债表和利润表并不相同。利润表计算得出的最后的净利润可以多，也可以少，而资产负债表则是计算企业某一时刻的定量。就在这一刻，企业的总资产是多少，负债和所有者权益是多少，必须是平衡的。这就是存量和流量的区别。
所以，资产负债表一定会有很多种科目。下面我们就逐项地来解释它。先来看表5.2，它是最规范的资产负债表。
规范的资产负债表
资产期初余额期末余额负债和所有者权益期初权益期末权益
流动资产：流动负债
货币资金短期借款
交易性金融资产交易性金融负债
应收票据应付票据
应收账款应付账款
预付款项预收款项
应收利息应付职工薪酬薪
应收股利应交税费
其他应收款应付利息
存货应付股利
一年内到期的非流动资产其他应付款
其他流动资产一年内到期的非流动负债
流动资产合计其他流动负债
非流动资产：流动负债合计
可供出售金融资产非流动负债：
持有至到期投资长期借款
长期应收款应付债券
长期股权投资长期应付款
投资性房地产专项应付款
固定资产预计负债
在建工程递延所得税负债
工程物资其他非流动负债
固定资产清理非流动负债合计
生产性生物资产负债合计
油气资产所有者权益：
无形资产实收资本
开发支出资本公积
商誉减：股存股
长期待摊费用盈余公积
递延所得税资产未分配利润
其他非流动资产所有者权益合计
非流动资产合计
资产总计负债和所有者权益总计
粗粗看来，完整规范的资产负债表的项目有五六十项之多。要想把所有的科目都理清一遍，确实是一项大工程。不过，在具体操作中，我们并不需要每一项都细细解读。比如，你想买中国石油的股票吗？如果不想，大可不必理会“油气资产”这一项。
有些企业的资产负债表很简单，因为他们的经营模式很单一，但不代表单一就不具备竞争力，比如贵州茅台和山西汾酒。有些很复杂，各项都有，那也没问题，我们不能被淹没在海量数据之中。只要找出一两处或者三四处最大的数额来分析就可以了。下面就让我们以上汽集团的相关数据为例来分析一下资产负债表，如表5.3所示。
从表5.3中，我们不难看出，同期初相比，上汽集团的总资产增加了3358858万元，同比增长了11.8%。负债增加1398499万元，同比增长8.2%。应付账款是其增长的重要因素。而所有者权益增长1960359万元，同比增长17.3%。这表明，上汽集团的运营情况良好，投资时可以选择买进其股票。
流动性与非流动性：哪种变现速度更快
资产负债表，顾名思义，主要由资产和负债两大类组成。相应地，资产和负债也各有分类。其中，资产可以分为流动资产和非流动资产，而负债常分为流动负债和非流动负债。虽然分类不同，但流动性和非流动性却是资产和负债共同的特征。那么什么是流动性，什么又是非流动性呢？这就需要从资产负债表的编制谈起了。
根据惯例，资产和负债的流动性与非流动性的界定是和资金周转快慢联系在一起的。越是可以快速周转流动的，在编制资产负债表时就越靠前；周转流动性越差的，排的位置就越靠后。由于资金只有周转起来、流动起来，才能运营起来。所以，编制越靠前的，可以说是越重要。
拿资产来说，所谓流动性，就是可以以最快速度变现的资产。货币现金就不用说了，它本来就是现金。交易性金融资产排在第二位，因为要把这部分资产在二级市场上卖掉以后才能变现，比现金多了一个步骤，所以排在现金后面。排在第三、第四位的依次是应收票据和应收账款。无论是应收票据，还是应收账款，都是别人欠我们的钱。能够到期回收就是现金，但能不能到期收账，存在一定的不确定性。所以二者要排在交易性金融资产的后面。至于后面其他各项以此类推。
非流动性资产则是变现速度较慢的资产。就拿发放贷款及垫款来说，让它们一步到位几乎是不可能的。因为从发放到投入使用要经历申请、审批、到账等多个过程。又如无形资产和商誉，它们都是看不见摸不着的，需要根据企业的经营情况来进行评判。
拿负债来说，越是短期内要偿还的，就越排在前面，它是以重要性来排序。这就是所谓流动性负债和非流动性负债的区别。其中前者就是要在短期内偿还的，后者的偿还期则要长得多。比如，我明天要还张三1元钱，后天还李四5毛钱。因为明天是离现在最近的，所以还给张三的欠款排第一，还给李四的排第二。至于长期借款，时间为5年或10年的，排得就更靠后一些。
用流动性的强弱来编制资产负债表是国际惯例。当然，按照字母或笔画顺序来排序也不是不可以。只是需要注意的是，不论按照哪种顺序排序，都要体现出分类的意义和重要性。
与钱直接相关的科目
在资产负债表中，都有哪些科目是与钱直接相关的呢？这些项目包括货币现金、短期借款、长期借款、非流动负债和预计负债。为什么说它们是与钱直接相关的科目呢？下面就让我们来一一分析。
不过，在此之前，我们必须先明确一件事情。那就是会计制度里的现金与我们平常认为的现金是不一样的。按照平常的理解，问你有多少现金，就是指手头立刻可以用于支付的现钞有多少。而会计制度中的现金包含的范围则要广泛地多。它不仅包括钱包里带的现金，放在家里的现金，还包括银行存款。所以，会计制度中的现金正确地称谓应该是“货币资金”。
也许，你会问，那外币算货币现金吗？当然可以。英镑、美元、欧元都行。不仅如此，而且企业还有另外一种货币现金的存在形式。它主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存储投资款。从表5.4可以看到上汽集团货币现金的详细内容。
从表5.4中，我们不难看出，上汽集团的外汇储备有美元，有英镑，还有日元。它在2011年年末的货币资金总量为721.58亿。占总资产的22.65％。每100元资产中就有22.65元的现金，这表明上汽集团的现金储备量还是很充裕的。需要注意的是，存在银行里的钱，有些是能随意使用的，有些则不能，还得再看它的注释，如表5.5所示。
表5.5忠实地反映了上汽集团银行存款账户情况。这个账户中有各种质押金，还有一些限定性的存款，可以直接调配的货币资金近600亿元，占总资产的比重约为18.83%。从总体上来说，可以调用的资金量还是很充裕。
说完了货币资金，再让我们来看看短期借款。所谓短期存款，通常是指一年以内必须归还的债务。如果短期借款多的话，那就会对企业当年的财务造成很大的负担。比如一个人为了发展企业借了100元短期贷款，可他今年一年才赚了120元，而这100元必须在今年还清。所以，企业今年赚的大部分钱都还给银行了。这样的情况还好些。如果他今年赚的钱不到100元，那企业很快就会破产清算了。
为了更好地说明这一问题，让我们来看一下表5.6。
表5.6是上汽集团短期借款的数据。从中不难看出，上汽集团的短期借款占总资产的1.84%，已经非常少了。但有竞争力的企业，它完全可以凭借自身内部的资金来发展扩大，根本不需要借款。所以，短期借款少也不是说它就一定好，还需要借鉴其他因素，比如说长期借款。
长期借款是相对于短期借款的科目，你可以把它理解成基本上除短期借款以外，其他的都是长期借款。长期借款是指期限在一年以上的借款。表5.7为上汽集团长期借款数据。
表5.7中显示了两类长期借款：一年内到期的长期借款和一年后到期的长期借款。其实，二者都已经不再是真正意义上的长期借款了。因为无论之前约定的时间是几年，在最后一年的时候，都需要将本息全部还清。如果前几年还的只是利息，那么最后一年的压力就会变得很大。
一年内到期的长期借款还是一年内到期的非流动负债项目的组成部分。此外，后者还包含其他快到期的长期应付款和应付债券等。表5.8为上汽集团一年内到期的非流动负债数据。
表5.8中列举了各种长期负债的数据，但有一项特别有意思，被称为预计负债。负债还有预计的吗？可能我明天要欠你的钱，是这样的吗？还真有这样一回事。预计欠款指的是一种可能性。比如，要打一场官司，可能要输，可能会赔给别人30万，那这部分钱就要实现预备出来。
以上就是和钱密切相关的众多项目。了解这一点之后，我们就可以循着相关线索摸清企业资金运转的来龙去脉，从而为自己后面的投资打下坚实的基础。
那些没有用于经营的钱去哪儿了
企业的资产众多，有些直接用于经营活动了，那么那些多余的钱呢？为了不使它们闲置，购买诸如黄金、有价证券等金融资产是非常有必要的。当然，闲置的资金也可以用来进行短期的融资行为。由于融资过程中常会出现负债，所以又被称为金融负债。不过，无论是金融资产也好，金融负债也好，它们本质上都是为了盘活企业的闲置资金。
为了更好地进行统计，我们需要将二者的范围做一下说明。金融资产和金融性负债包括交易性金融资产、可供出售金融资产、交易性金融负债和应付债券等。什么是交易性金融资产呢？你买股票了吗？买基金了吗？投资债券了吗？或如果你购买了这些理财产品或金融衍生品，那么你的总资产里的这一部分，将被划归为交易性金融资产。但投资这些必须要有一个前提，那就是短期获利为目的。
交易性金融资产最主要的特点就是投机性。如果你说我就是来投资的，没打算短期内出手，那是股权投资，和这个是两回事。比如，我利用自己企业的产品在商品期货市场上进行套期保值交易。这才是真正的交易性金融资产。
正因为交易性金融资产带着浓厚的投机色彩，且投机本身就带着非常大的风险，所以企业中属于这部分的资产不宜过多。一家企业如果拥有规模庞大的交易性金融资产，那它的经营就会受到许多不确定因素的影响。
表5.9本身就是对上汽集团可交易金融资产的注释。有意思的是，这个注释表中还有注释。 “注1”为上海通用持有的远期外汇合约，这表明此笔资金已经用来炒外汇了，因为上汽集团有跨国业务。而“注2”为卖出回购交易项下质押物，这说明企业已经在二级市场做了回购交易。上汽集团可交易金融资产占总资产的0.24%。这个数值在可以接受的范围，也是正常经营的需要。
另外，还有一个与交易性金融资产相类似的概念，这个概念就是可供出售金融资产。光从字面意思来理解，二者看起来几乎没有差别，但实际上却并非如此。二者的不同点主要集中在以下几个方面。
首先，它们的持有目的并不相同。交易性金融资产就是要在短期内获利。要是没有这个属性，就要把这部分金融资产划归到可供出售金融资产中了。因为后者什么时候出售，是长期还是短期，都不确定，全看企业的战略意图。
其次，它们的归属范围并不相同。交易性金融资产属于当年或当期的投资行为，无论是赚了，还是亏了，都需要计算到利润表中去。赚了，利润就增加；亏了，利润就减少。而购买可供出售交易金融资产所花的钱，由于不一定是在当期就平仓了结，所以这些钱常会被当作一种投资成本。
最后，它们在会计制度上的处理不同。因为这点不同对于分析财务报表来说并没有太大的影响，所以此处可以忽略。
说完交易性金融资产，我们再来看交易性金融负债。让我们一起来看一下表5.10。
表5.10为上汽集团交易性金融负债数据的一部分。有意思的是，图下方还有一个注释，标明“衍生金融负债”是上海通用持有的远期外汇合约。可以说，这一注释充分表明，远期外汇在上汽集团当年的融资行动中发挥了一定的作用。另外，从年初的61058097.54元到年末的4263656.99元，更进一步说明了上汽集团的盈利能力非常强，当年就还上了欠款的93.0%。
