合理负担虽然是比田赋要合理，但仍不是最好的税收制度。戎子和认为：“如果拿平时理财的观点，想从各方面用各种各样的方式方法（哪怕就不是苛捐杂税也好），开辟财源，征收税务，不止政治上不允许，亦为事实不可能。因此，非有一个统一简便易行，合乎客观环境主观力量，合于人民收获季节的进步的征收办法不行，这就是统一累进税。”②１９４１年７月，晋冀鲁豫边区临参会第一次全体会议定的边区施政纲领中提出，财政方面要推行统一累进税。１９４１年１１月间，戎子和在领导召开专区财政科长会议，讨论由合理负担改为统一累进税的时候，得知晋察冀边区统一累进税实行一年的效果很好，于是边区政府和临参会专门组织了一个考察团，于１９４２年２月赴该边区考察统一累进税，考察团历时两个月，从该边区政府到区、村，进行了深入的调查研究，掌握了许多资料，按照带回来的税则，在晋冀鲁豫边区选择了几个村庄进行试算研究。讨论中，争论最多的一个问题是负担人口占农村人口的比例问题。“最后确定负担人口要占到全村人口的百分之八十左右，个别富裕村庄还可以达到百分之九十，贫困的村庄可以低到百分之七十。”③他认为理由是：“众擎易举”。他说：“因为抗战是全民族的战争，凡我人民能够负担者都应负担，且战争是持久战，当时根据地又开展了减租减息运动，地主的收入已经减少，为了团结他们抗战，必须维持其一定的生活水平。”由此可以看出，戎子和做工作时总是根据现实情况来确定执行方式。
最难定的是税率累进问题，这是关系到各阶层的负担水平和财政收入的重大问题。税率如果开头累进率提高慢了，贫农、中农负担就轻，不能保证财政收入，反之如果太快了，富农就负担不起。为了使党委了解这个问题，戎子和曾请太行区党委书记李雪峰同志参加他们的座谈会，在一起研究试算，最后确定“累进率采取弧形（抛物线形）上升的办法”没有采取直线上升的办法，这在今天看来也是非常科学的。
由于统累税的计算方法过于复杂，尤其是农民不易掌握。戎子和还专门介绍了李琦同志创造的《统一累进税简易计算法》，便于基层干部和农民掌握，有力的推进了统一累进税的实施。
①戎子和：《晋冀鲁豫边区财政简史》，中国财政经济出版社，１９８７年４月，第１９页。
②《晋冀鲁豫抗日根据地财经史料选编》，档案出版社，１９８５年８月，第３０１页。
③戎子和：《晋冀鲁豫边区财政简史》，中国财政经济出版社，１９８７年４月，第２１页。
（五）对敌经济斗争方面的思想
戎子和在领导边区财政工作多年的实践中，根据敌人在华北政治、军事和经济斗争的策略和做法，逐步认识到对敌进行经济斗争的重要性。戎子和认为：“敌我在经济上的斗争日益尖锐复杂，它在整个战争的发展上重要意义日益增加，我们必须加强对敌经济上的斗争，才能破坏敌人建设自己，同时也只有克服各种困难加强自己的生产建设，才能更坚定有力地对敌进行经济斗争。”①
关于对敌经济斗争的具体措施。戎子和说首先是开展对敌贸易斗争，它又包括对敌货币斗争和贸易斗争。在对敌货币斗争上采取了四项方针和政策：一、确立以冀南币为边区单一本位币，逐步摆脱法币影响。二、冀南币发行方针，逐步由偏重财政发行改变为财政、经济并重。三、维护本币信誉，力求物价平稳上升。四、严格管理“外汇”，开展对敌货币斗争②。在战争时期，一般来说财政上很难避免赤字，特别是在贫穷落后又遭封锁的边区，要进行持久的抗日战争，财政上不向银行透支很难，也就是说，货币不能不超量发行，物价不能不上涨。因此戎子和说：“我们要求尽可能减少财政赤字，紧缩货币发行，维护本币信誉，做到物价相对平稳，防止因物价暴涨出现的大波动，还是有可能的。”③在对敌贸易斗争上，戎子和也提出了三条办法：一、凡是边区急需的物资，如枪支、弹药、通讯器材、药品、食盐等，奖励入境；凡是边区多余的物资，如柿饼、核桃、花椒、烟叶、阿胶、党参等，奖励出境。二、凡是边区一时不能找到代用品或制造的商品，如火柴、煤油、细布，允许或限制入境；凡是历史上边区传统的出境商品，如粮食、棉花、活羊、羊毛等物品，允许或限制出境。三、凡是奢侈品，如香水、香皂、卷烟、酒等，一律禁止入境；凡是敌人所需要的战略物资，如生铁、废铜、硫磺、枪支弹药等，绝对禁止出境。上述第二种允许出境的粮食、柿饼等，如遇到特殊情况，如１９４２、１９４３两年的灾荒，即随时改变为禁止出境。以上可以看出，戎子和执行政策的过程中，总是灵活地变动计划，而不是不顾现实情况地强硬执行。
其次是开展对敌粮食斗争。敌人从１９４１年开始，就对边区的边沿地带、游击区的粮食进行大肆抢夺。戎子和针对敌人的抢粮计划，采取斗争的办法：一是进行政治宣传，揭露敌人抢粮的阴谋。向群众说明敌人占领的地区①《晋冀鲁豫抗日根据地财经史料选编》，档案出版社，１９８５年８月，第２３４页。
②戎子和：《晋冀鲁豫边区财政简史》，中国财政经济出版社，１９８７年４月，第４５页。
③戎子和：《晋冀鲁豫边区财政简史》，中国财政经济出版社，１９８７年４月，第４８页。
粮食已经极度缺乏，抢粮就是把群众的粮食运到敌区。要群众提高警觉，抵制敌人的这种狠毒的做法。二是开展对伪军、伪组织的争取和瓦解工作。提醒他们，日本最后一定会垮台，要及早觉悟，为群众做好事，否则抗日战争胜利后，群众不能原谅。这种宣传很起作用，特别是１９４３年日本在太平洋战争开始失败以后，伪军、伪组织的人员开始动摇起来，对敌人的抢粮计划，也就不积极执行了。三是在收粮时，实行劳武结合，派出游击队和武装工作队，开展游击战袭击敌人，把敌人困在据点、碉堡，为群众收割粮食争取时间，还动员敌占区的群众向边区交纳公粮。四是乘夜晚敌人不敢出据点、碉堡，组织群众把向边区交纳的公粮运到边区。
戎子和在工作期间积累了丰富的经验，这些也是他的财政经济思想的主要来源。
１。坚持党的领导是财政工作发展的根本。戎子和着重强调“做好财经工作要靠党的领导”。他说主要是因为：“一是党的方针政策正确；二是党组织的重视和支持；三是党的领导同志的模范作风的影响。”
在党的方针政策方面，党中央和北方局在抗战期间，提出了一系列方针政策，如实行统收统支，量入与量出相结合，以及毛主席在１９４２年提出的“发展经济，保障供给”、“公私兼顾”、“军民兼顾”的方针。戎子和认为：“党组织的重视和支持，是做好财政工作的重要保证。”①晋冀鲁豫边区从１９４０年开始到１９４８年初与晋察冀边区合并时止，党的领导都很重视财政经济工作，把财经工作放到议事日程上，经常开会讨论，在每个年度终了时，总要讨论审查下年的财政预算。并且，每个时期总有一个领导当家做主，总领财经工作。戎子和回忆说先是彭德怀同志，然后是邓小平同志，最后是薄一波同志。戎子和在邓小平同志的领导下工作多年，学习了很多重要的工作方式和方法，他重点提到了薄一波同志对财政工作的支持，说他经常支持鼓励财经部门的同志，告诉这些工作者说：“你们只要保证战争的供给，成绩就能打９０分。”
２。坚持实事求是是财政工作发展的关键。戎子和说：“做好财经工作需要实事求是的作风”。他在执行中央和北方局的有关财政方针政策时，从来不会只机械地执行，总是根据当地的实际，奉行切实可行的具体方案。如果有不符合边区实际的情况，就报请领导批准，做适当的修改和补充。戎子和说：“我们自己制定的一些条令、规章、制度和办法，如统一累进税、合理负担①戎子和：《晋冀鲁豫边区财政简史》，中国财政经济出版社，１９８７年４月，第６４页。
办法、军事支差条令和乡村财政收支规定，都是经过广泛深入的调查研究后，根据人民的负担能力确定的。有些规定如财政体制、财粮制度等，在统一的原则下，还给行署、专署一定的灵活变动权。”
戎子和还强调要实事求是，工作要抓实，但决不能急于求成。他反对不顾现实条件，急于求成的错误做法。在完成合作事业的任务上，他说：“我们并不要求粗枝大叶地去执行，一意追求组社的数目字，这会造成昙花一现夭折而亡。我们要求点滴的建设和巩固工作。”他总结说，财政工作遵循实事求是这条原则，“好多事情进行的很顺利，这是我们做好财政工作的一个重要原因。”
坚持实事求是就要求一切从实际出发，怎样才能从实际出发，而这个实际又不是片面的实际，而是全面的实际呢？戎子和的主张是调查研究。他要求同志们要转变作风，特别是在地方行政工作的同志们，在实际工作中要“加强调查研究，了解实际情况，促使帮助改造我们的思想方法、工作方式和对人的态度①。”他说：“这至少对大家在学习上是有很大益处的。”
在实际工作中，戎子和非常注重调查研究。在土地政策的执行结果上，他就实行了广泛的调查研究。他在《太行区三年来的建设和发展》中说：“在四个月的检查中，在工作方法方式上，有了新的改进和创新，即着重了思想的打通和政策法令的教育。在进行检查时，又实行了挨门逐户的调查研究，根据法令和具体情况，按契约关系，实行一家一户算账。”②戎子和的每一个结论都是在深入调查研究的基础上得出的，在晋冀鲁豫边区人民的负担这个问题上，他说：“我区财政负担，骤然看来，好似直接取之于民，而加于人民身上之负担很重，然而仔细核算起来，人民负担是不重的。”他在广泛调查的结果下声明：“我区人民之负担是比较轻的，这从下面具体数字中即可证明：民国三十年度，边区政府收入概算为２６，６１２，６００元，除去年入口税收入１，８２０，０００元及供应事业收入９５０，１００元外，直接取之于民者，共为２３，８１３，５００元。边区人口以冀南、太行、太岳合计共有一千五百万，计在敌占区者有五百万人，几乎全不负担，在游击区五百万人，约有二百五十万人对我负担；在基本区内者五百万人，总计负担之人口约七百五十万，以七百五十万人口，平分二千三百八十一万三千五百元，即每人每年①《晋冀鲁豫抗日根据地财经史料选编》，档案出版社，１９８５年８月，第３０３页。
②《太行革命根据地史料丛书之六---财政经济建设》（上），山西人民出版社，１９８７年１０月，第２８６页。
平均负担三元一角八分弱。……”①这些都是他在深入广泛调查研究的基础上得出的结论。
３。坚持全局整体观点是财政工作发展的支撑。边区的各项工作是相互联系，相互制约的。忽视了工作中的任一部分，比例失调，就会牵动全局。戎子和领导边区经济工作的一个重要特点是始终有很强的整体观念，善于从整体上看问题，统筹全局。
在对敌经济斗争这个问题上，他非常注重与其它工作的联系。他在太行分局高干会议上的报告中指出，“对敌经济斗争是根据地财经建设中重要的一环。”他也注意到了它与整体经济工作的重大联系，“没有根据地的财经建设，就不能有力的开展对敌经济斗争，没有强有力的对敌经济斗争，就不能顺利推进我们的财经工作。”因此，戎子和在１９４１年联办财经会议总结时说：“对敌经济斗争，是整个对敌斗争的一部分，它是与军事、政治、文化斗争分不开的。它应服从于整个的斗争，应与军事的政治的文化的各种斗争密切配合组织起来，一同向前进展。同时，它特别是围绕着军事的周围，’为着前线‘，为着战争胜利，加强充实起来。”②
戎子和在工作中非常注重全局观念，善于从长远看问题。他在抵制仇货这个问题上，就看到了长远的利益，而不是眼前的一时的得失。他在提出抵制仇货后说：“可能有一时的市场萧条，这对根据地并不是有害的，而是暂时的，过去市场的繁荣是仇货市场的繁荣，……仇货市场越繁荣，对我越有害。所以看一个市场的繁荣，应站在输出入的对比上，应站在土货的观点来看，不应盲目的对’繁荣‘而乐观。”③他还分析到了“可能因日用品奇缺，引起物价高涨，高涨是不可怕的，是好的高涨，而不是恶性的高涨，是有利于根据地内的人民的，我们宁愿贵买土货，也不贱买仇货”。
４。坚持总结经验、积极探索是财政工作发展的动力。戎子和把总结经验视为促进经济工作的主要手段，他在总结冀钞跌价的最主要原因时，作了深刻的检讨，认为他们“对财经政策还执行的不够，制度建立不够，组织收入不够，对保护法币、禁止白银、不兑换铜元等条例均执行的不认真不彻底。
①《太行革命根据地史料丛书之六---财政经济建设》（下），山西人民出版社，１９８７年１０月，第４１５页。
②《太行革命根据地史料丛书之六---财政经济建设》（上），山西人民出版社，１９８７年１０月，第１５０页。
③
２７６页。
《抗日战争时期晋冀鲁豫边区财政经济史料选编》，中国财政经济出版社，１９９０年１月，第在贸易与税务方面某些地区还犯了错误，政策法令没有深入群众，变成力量，没有进行一次普遍深入的检查，也没有把去年八月金融座谈会的决议贯彻执行下去。今年一二月的金融座谈会，就根本没有执行。这是值得我们今天提出检讨的①。”戎子和在检讨之后，总结了经验，提出了今后的工作对策。
总结经验是为了提高工作水平。他在财经干部教育问题上，多次发现问题，总结经验。他在１９４３年太行分局高干会议的报告中总结了这个问题，说：“对经济部门的同志，党应该加强政治教育，转变忽视轻视这一部门工作的观点，纠正那种只有事务干部才派到经济部门的观点，应有效加强财经部门的力量，各个战略区应有计划的实行财经干部相互交流。我们在这方面应有更多的关心与努力。这不仅从今天现实上来看，尤其从战后建设上来看都有深远意义。应该承认我党缺乏这方面的知识与斗争经验。因此，从现在起，就应把培养财经干部重视起来，加强基本理论、基础知识的教育。财经干部本身，要加倍注意学习，钻研业务，积累经验，使自己成熟起来。”
以后，边区在中共中央和北方局的正确方针的指引下，理顺了财政与经济的关系，正确学习了毛泽东的“从经济到财政”的原则，采取的一些积极措施，确定理财的根本点是生产确定财政，减轻负担，稳定人民的生产情绪，发展了农业和手工业的生产，战胜了严重的自然灾害，粉碎了日本侵略者与军事进攻相结合的经济封锁，从根本上解决了战时的财政困难，为边区财政经济工作在更高层上的发展跨出了一大步。
八、薄一波与党的城市经济政策的制定
抗日战争胜利后，中国面临复杂而又深刻的国际局势。一方面，世界和平、民主、民族解放和社会主义的力量汇成了历史前进的潮流；另一方面，反法西斯的人民大众同法西斯残余势力之争、民族解放同民族压迫之争、民主与反民主之争依然广泛存在。在日益复杂的国际国内形势下，中国共产党也逐渐走出农村开始进入一些中小城市，与此同时，在解放战争时期党的城市经济政策也逐渐经历了一个由初步发展、进一步发展最终到走向成熟的历程。
