西方有一句名言：人生有两件事不可避免，纳税和死亡。由此可见纳税对一切人和一切企业的重要性。税是企业的一项费用，直接影吩企业经营利润的好坏，对纳税的管理就是对企业利润的管理。由此，作为一个经理人，你应知道掌握税务知识的必要性。
第1（节）税务概念
一、税
对于一个从事财务管理工作的人来说，税无时无刻不在身边，纳税管理是企业经营管理的重要组成部分。可是有时最熟悉的东西又可能是最陌生的，这句话是不无道理的，你了解税的准确概念吗？这对一个管理者是至关重要的。
税，是国家凭借政治权力，按照标准，无偿地征收实物或货币而形成的特定分配关系。
税法，就是调整参与税收征纳的国家税务机关与纳税人之间发生的税收征纳关系法律规范的总称。
二、纳税义务人
纳税义务人，习惯称为纳税人，指负担纳税义务的单位或个人，有时又称纳税主体。
三、征税对象和税目
征税对象，指对什么东西要征税，有时又称它为纳税客体。如：商业销售企业的营业额、企业的所得额、个人收入等就是征税对象。
税目，就是征税对象的具体化，是具体的征税对象和范围。
四、税率
税率，就是征税对象按多大的比率征税。
税率一般有三种。
比例税率，即不分征税对象的大小，只规定一个比例的税率，如增值税率、营业税率等。
累进税率，又称等级税率，即按征税对象数额的大小规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率与超额累进税率两种。
全额累进税率是把不同纳税人的征税对象按数额大小分成不同等级，税率依次提高，纳税人按其所属等级，适用一个税率。
超额累进税率是把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率来分别计算，最后相加得出应纳税款的数额。
固定税率，即按征税对象的单位直接规定固定的税额，而不采用百分比式。
五、纳税环（节）和纳税期限
纳税环（节）指在商品的流转过程中，根据不同的税种，规定应纳税款在什么环（节）缴纳。
例如，消费税的纳税环（节）包括以下几个：
纳税人生产应税消费品，于销售时纳税：
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收缴税款；
进口应税消费品于报关进口时纳税。
纳税期限，即缴纳税金的期限，如按月缴纳、按季缴纳、按年缴纳等。
六、税收减免
减税是对应纳税额减征一部分；
免税是对应纳税额全部免征。
税收减免的具体内容通常又涉又及三个概念：
起征点，即对纳税对象达到多少时开始征税；
免征额，即对征税对象中免予征税的数额；
减征额，即从应纳税款中减少征收的数额。
七、有哪些纳税违法处理
纳税违法处理主要包括以下措施：限期交纳税金、加收滞纳金、加以罚款、税收保全、强制执行、刑事处罚等等。
八、我国的税收体系
目前，我国实行的是以流转税为主体，实行流转税与所得税相结合，以其他税收为辅助的税收体系，在流转税中以增值税为主，进行普遍调（节），在所得税中又以调（节）企业所得税为主。
总的来说，中国税收制度包括四大税制：
流转税制；
所得税制；
资源和财产税制；
目的行为税制。
第2（节）纳税人应缴纳的主要税种
纳税人应缴纳的主要税种包括四大类：
1．流转税类
①增值税；
②营业税；
③消费税；
④关税；
⑤印花税；
⑥证券交易税。
2．所得税类
①企业所得税；
②个人所得税；
③外国投资企业和外国企业所得税。
3．资源财产税类
①资源税；
②土地使用税；
③车船使用税；
④房地产税；
⑤契税；
⑥遗产税。
4，目的行为税类：
①城市维护建设税；②固定资产投资方向调（节）税；③筵席税；④屠宰税；⑤土地增值税。常见税种
对于一般纳税人来讲，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其应纳税额计算公式为：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
一、增值税
增值税是对销售货物或提供加工、修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额征税，以及进口货物金额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税的纳税人为我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种。
小规模纳税人指：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及从事以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的纳税人；
从事应税货物批发或者零售经营，年应税销售额在180万元以下的；
年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
其中：销项税额指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：
销项税额=销售额×税率
增值税的基本税率是17％。
进项税额是纳税人购进货物或者应税劳务所支付或应负担的增值税。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税扣税凭证上注明的增值税额，包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，即按销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的征收率为6％。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，其计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税单
二、、消费税
消费税的纳税人指在我国境内从事生产和进口应税消费品的单位和个人。委托加工应当征收消费税的单位和个人也是消费税的纳税人。
消费税的征税对象主要包括两个方面：一方面是特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生的稀缺资源消费品；另一方面是税基宽广、消费普遍、征一点税不会影响人民群众的生活水平，但具有一定的财政意义的普通消费品。具体包括11种产品，大体上可分为5种类型：第一类是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟火等；第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类是高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等；第四类是不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类是具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护发品等。
按照规定，消费税的纳税环（节）确定在生产环（节），具体有以下四种：
纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税；
境内纳税人自产自用的应税消费品，如果用于其他方面应当于移送使用时纳税；
进口的应税消费品，由受托方于委托方提货时代收代缴税款；
进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
现规定，金银首饰有零售环（节）纳税。
按照规定，纳税人生产销售以及自产自用的应税消费品，应当在纳税人核算地缴纳；纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品，于应税消费品销售后在纳税人核算地或所在地缴纳；进口的应税消费由进口报关者向报关地海关缴纳消费税。
纳税人缴纳消费税的期限，由主管税务机关按应纳税额的大小，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日，最长不得超过1个月。不能按期纳税的，可按次纳税。以1日、3日、5日、10日、15日为一期的纳税人，纳税期满后5日内预缴税款，于次月1日起10日之内申报纳税，并结清上月纳税款。
消费税的税率为3％~50％，共设有14个档次的税率。
按照规定，实行从价定率征收的计税依据是应税消费品的销售额。其中，企业销售应税消费品应按其实际销售额计算纳税；企业产自用应税消费品的，应当按纳税人生产的同类应税消费品的销售价格作为计税依据；委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格按照组成计税价格计算纳税。实行从量定额征收消费税的依据是应税消费品的数量。
按照规定，对于实行从价定率方法计算应纳税额时，其计算公式为：
应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率
对于实行从量定额方法计算应纳税额时，其计算公式为：
应纳税额=应税消费品的数量×消费税单位税额
三、、营业税
营业税的纳税人指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。企业租赁或承包给他人经营的以承租人或承包人为营业税的纳税人。
营业税的征税对象是纳税人在我国境内提供应税
劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。其中所称“应税劳务”指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业征税范围的劳务。其中所称“无形资产”指土地使用权、商标权、专有技术权、着作权等。其中所称“不动产”指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物及其土地附着物。
按照规定，营业税的纳税地点为：
纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，纳税人从事运输业务应当向所在地主管税务机关申报纳税；
纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税，纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；
纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税；
纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
纳税人缴纳营业税的期限，由主管税务机关按应纳税额的大小，分别核定为5日、10日、15日或者1个月。不能按期纳税的，可按次纳税。纳税人以1个月为一期的纳税人应当于期满后10日内申报纳税；5日、10日、15日为一期的纳税人，纳税期满后5日内预缴税款，于次月1日起10日之内申报纳税，并结清上月应纳税款。金融业(不包括典当业)的纳税期限为1个季度，保险业的纳税期限为1个月；扣缴义务人的解缴税款期限比照上述规定执行。
营业税的税率主要有以下几档，即交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3％，服务业、转让无形资产、销售不动产为5％，金融保险业为8％。娱乐业的具体适用税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度(5％~20％)内确定。
按照规定，营业税的计税依据是纳税人的营业额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。这里所说的价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外收费，无论会计制度规定如何核算，均应并人营业额计算应纳税额。
按照规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按营业额和规定的税率计算应税额。其计算公式为：
应纳税额=营业颧×税率
四、关税
关税是对进出关境的货物、物品征收的一种税收，包括进口关税和出口关税。
关税的纳税人为进口我国准许进口的货物的收货人和出口我国准许出口的货物的发货人，前者应当缴纳进口关税，后者应当缴纳出口关税。
从我国境外采购进口的原产于我国境内的货物，也应当缴纳进口关税。
接受纳税人的委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，同时要遵守委托人应当遵守的各项规定。
关税的征税对象是进出口的各种货物、物品，其征税对象包括《中华人民共和国关税税则》规定应当征税的各种货物。
关税应当在按照进出口货物通关规定向海关申报之后、海关放行之前一次性缴纳。进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起7日之内，向指定银行缴纳应纳税款，从到期次日起至缴清税款之日止，按日加收欠缴税款1‰滞纳金。
在某些特殊情况下(如易腐、急需、有关手续无法立即办结等)，海关可以在提取货样、收取保证金或者接受纳税人提供的其他担保之后，先办理放行货物的手续，后办理征纳关税的手续。
有下列情况之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以从缴纳税款之日起1年之内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期海关不予受理：
因海关误征，多缴税款的；
海关核准免验进口的货物，完税后发现有短缺的情况，经过海关审查认可的；
已经征收出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经过海关查验属实的。
关税以进出口货物的价格为计税依据。进出口货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位完税价格。
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或者应当支付的价格。
到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
进口货物的到岸价格经过海关核审未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定完税价格：
从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物成交价格；
该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格；
该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环（节）其他税收和进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格；
海关用其他合理方法估定的价格。
运往境外修理的机械器具、运输工具和其他货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费用为完税价格。
运往境外加工的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。
以租赁(包括租借)方式进口的货物，应当以海关审定的货物租金作为完税价格。
经过批准减税、免税进口的货物，在转让或者出售需要补税时，可以按照该货物原进口时的完税价格纳税。
进口货物的完税价格，应当包括为了在境内制造、使用、出版或者发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、着作权以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
出口货物应当以海关审定的货物售价与境外的离岸价格扣除关税后作为完税价格。计算公式：
出口贷物完税价格=离岸价格／(1+出口关税税率）
