11.8.1应收票据的内部控制制度
（1）保管应收票据的人员不得经办会计记录。
（2）票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员的书面批准。接受顾客票据须经批准手续，可使伪造票据以冲抵盗用现金的可能性大为减少；票据的贴现和换新（即票据到期后顾客未付款而是签发新的票据）也应经主管人员审核和批准，否则经办人员可能在贴现或顾客付款后截留现金而用伪造的新票据加以掩饰。如果内部审计人员定期直接向出票人函证，则更能加强这种批准程序所产生的控制作用。
（3）违约票据（即呆票）的冲销须按规定的程序批准，已冲销的票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施。
（4）票据到期时如果顾客只付了其中的部分款项，则应将付款日期、金额、余额等记在票据背面，并在票据登记簿上进行适当记录，以免经办人员剽窃部分付款的现金收入。
11.8.2销售发票的关键控制点
（1）核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致。
（2）检查销售合同、赊销是否经核准。
（3）核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致。
（4）检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对。
（5）复核销售发票中列示的数量、单价和金额。
（6）从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表。
（7）从销售记账凭证或销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。
货运文件样本与相关的销售发票，将发票样本与相关的货运文件相核对，以确保所有发出的货物均已开具发票。可以从本年货运文件中抽取样本，与相关的发票核对。应特别注意货运文件是否连续编号控制，作废的货运文件均应盖章注销并予以存档。
审查销售退回、折让、折扣对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣：
（1）检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。
（2）检查所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报表。
（3）销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。
（4）现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。
