财务管理概述
一、我国超市财务管理现状浅析
创办企业的目的是为了获取收益，也只有获取收益才能实现资本增值，促进企业的不断发展。股东的投资风险、管理层的群体智慧、员工的辛勤劳动等等，企业付出所有心血与汗水换来的经营成果最终都体现在财务上。
目前，由于超市经营成本高、利润低、盈利难度大，很多投资者都以资本运作为手段，通过连锁形式形成规模效益，发挥低成本的竞争优势，最终实现超市盈利。一旦超市经营亏损，很多企业也将原因归结为连锁店太少，未形成规模效益。但受生产商地域分销体系的制约与行业无序价格战的困扰，我国本土超市持续的连锁扩张并未真正形成有效的低成本优势，很多超市反而因连锁扩张不堪重负，或凄惨倒闭，或被兼并，或危在旦夕。实践证明，置身于地域经济分割明显的竞争环境，超市的发展必须以单店的赢利能力为基点、为保障，过度迷信规模效益，最终只能适得其反。
在激烈的竞争角逐中，超市远期投资、资本投资等预期收益的财务观并不见得英明，而重视单店的财务管理方法与单店的盈利能力却显得更加实在，此所谓“没有获一哪能得二·”这种观念从形式上看似乎有些保守，但如果从生存与发展两者之间取舍，“生存”始终是企业经营者需考虑的首要问题。
受小资本的冲击和专业化程度低的制约，超市赢利难是当前我国零售业普遍存在的问题。在仍以资本为主导的经济时代，我们不能否认连锁效益对单店盈利能力能起到带动作用。但在连锁资源难以整合的条件下，还必须以单店的盈利能力为基础，否则多店的亏损只能催生经营全线的崩溃。
依据辩证的财务管理观，现阶段我国超市的财务管理适合建立以单店财务管理为基础，以连锁财务管理为调节，局部与整体组合、短效与长效兼顾的财务管理机制。
二、财务管理定义
超市投资需要筹集资金，筹集的资金需要分配到经营的各个环节，只有参与生产经营活动才能产生收益，也才有可能获得赢利。超市赢利是：通过生产经营活动产生的收益弥补了成本费用，缴纳了除所得税之外的各种税费后的差额就是超市创造的经营成果。这个差额又称“税前利润”。
税前利润＝销售收入－主营业务成本－营业和管理费用－财务费用－折旧与摊销＋投资收益＋营业外收入－营业外支出税前利润在缴纳了所得税之后则为税后利润，又称“净利润”。“税后利润”提取盈余公积金的余额一部分进行分配，而另一部分利润还需要投入到经营活动中，通过再投资循环，转换成增值货币资金，这样才能使企业实现持续发展。
超市的经营活动不是独立封闭的，在错综复杂的社会关系中，必然要同股东、员工、供应商、客户、广告公司、新闻媒体、工商税务等个人、机关、团体产生利益纽带，建立利益关系。这些关系的紧密性决定了超市资源的活跃程度。
超市筹集资金、运作资金、分配利润及协调财务关系的一系列活动就称为超市财务管理。
超市筹集资金主要可以通过股东投资、银行借贷、供货商支持及联合经营等渠道实现。
运作资金是根据超市经营活动需要合理进行资金结构设计与使用调控的过程，需要通过财务预弃管理为保障。
分配利润在提取盈余公积金后，应考虑超市的发展需要而决定分配比例。
协调财务关系主要是站在利益互动的基础上处理各单位与个体的财务关系，共同维护财务利益。
三、财务管理职能
财务管理是一项烦琐且细致的工作，除承担财会核算、日常账目管理、控制成本费用等基本职能外，还必须借助财务信息系统，按期分析财务经营状况，及时为经营决策提供财务数据，不断促进经营收益的最大化。
超市通常根据财务和各项职能分别设立财务部、会计室、结算中心和金库四大职能部门。连锁超市一般推行统一核算制，分部的财务管理人员全部由总部指派，并由总部进行财务督导与组织财务审计。
1、财务部职能
超市财务部主要具有以下几项职能：
①超市的现金、银行存款和其他货币资金管理；②财务档案、借款、报销、资金调拨管理；
③审核财务收支单证、财务账目；
④拟订年度财务计划，编制财务预算；
⑤经营分析、投资融资决策评估、资本运作；
⑥组织内部财务审计；
⑦维护财务系统；
⑧财务专用设施、设备管理等。
2、会计室职能
超市会计室主要具有以下几项职能：
①核对会计凭证，编制会计账簿；
②审查资金日报表，编制销售日报表、资金周报表；③财务核算、固定资产核算和盘点；
④核查供货商扣款资料，编制扣款统计表；
⑤核对供货商对账单，编制付款报表，办理收票登记手续；⑥负责往来账款日报、账款统计、应收账款催收；⑦核算实发工资，编制银行转账表；
⑧财务发票购买、保管、开具、领用备案等；
⑨财务专用收据管理；
⑩办理税务事务；
编制财务报表、配合财务审计；
财务档案管理等。
3、结算中心职能
超市结算中心主要具有以下几项职能：
①建立供应商货款结算系统，生成对账单；
②传递、核对供应商供货对账单，调整对账单差异；③审核供应商货款结算单，签收供应商货款结算发票；④编制供应商结算凭证，支付供应商货款；
⑤管理供应商合同，分析最优合同结算条款并负责落实跟进。
4、金库职能
超市金库主要具有以下几项职能：
①金库保险柜安全管理；
②储备收银台备用金，为收银台兑换零钱；
③编制打印日收银汇总表、收入汇总表、预付汇总表；④收银台大额现金代管，现金存户，登记现金日记账；⑤营业款日结算，主要包括验收现金、信用卡消费单、支票、收银小票；⑥营业款结算差异核查、调整；
⑦营业款的及时存行，外汇兑换。
资金管理
广义上的资金是指企业资产和物资的货币表现。狭义上的资金主要指能短期变现的货币资金，主要包括库存现金、银行存款及其他货币资金。资金由出纳根据财务制度负责管理。
一、库存现金管理
现金管理
库存现金是超市为日常财务支出预留的备用金和银行转账业务资金以外收入的现金，其管理必须遵守国家颁布的《现金管理条例》。现金管理应设定适量的现金额度，当库存现金低于设定额度时应及时取款补充，保证库存现金充足；当库存现金高于设定额度时应及时存入银行，并不得坐支现金。
为追求资本的最大收益，企业要善于利用银行多余储备金进行短线投资，但要慎重地权衡投资风险。
出纳支付现金必须依据有效的原始凭证，并应编制“库存现金日记账”，做到日清日结。
库存现金的用途主要包括：费用报销、出差借款、零星采购和大额现金以外其他支出。
二、银行存款管理
银行存款是超市储存在银行账户的货币资金。超市在银行储存资金时，必须根据国家颁布的《中华人民共和国票据法》和《中国人民银行结算办法》办理各种结算手续。
现金存入银行时，出纳应填写“银行现金送款单”，办理完业务还应索取“送款回执单”作为存款凭证，并建立“银行存款日记账”。
支付账款时，出纳须根据审批后的付款凭证，到银行办理支付业务。签发支票的要符合《支票管理条例》、《中华人民共和国现金管理暂行条例》。须扣缴税款的，应按国家颁布的《税务管理规定》、《中华人民共和国税收征收管理法》执行。
银行结算范围包括：
①总部与分部之间交、拨款结算；
②公司与股东之间交、拨款结算；
③供应商账款、业务单位销售账款结算；
④支付劳务费、固定资产采购款结算；
⑤销售收入存款、营业外收入结算；
⑥职员薪资、奖金及财务利息划拨；
⑦缴纳各种税费、社保基金结算；
⑧贷款业务的办理及利息支付的办理等。
银行结算方式包括：
①银行汇票、商业汇票；
②银行本票、信用卡；
③现金支票、转账支票；
④汇兑、信用证；
⑤委托收款，托收承付等。
三、其他货币资金管理
其他货币资金主要指外埠存款、在途货币资金和信用证存款等。
外埠存款是超市汇往异地的采购款。
在途货币资金是超市内部单位之间月末到账的资金。
信用证存款又称信用保证金存款，是超市采用信用证结算的方式，按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
每日结算完毕，出纳应建立“其他货币资金日记账”。
与其他企业财务管理规则一样，超市的资金要求实行收支两条线的管理制度，即在银行分开一个收入账户和一个支出账户。未经批准，必须从收入账户转入支出账户，才能使用资金。同时，收支资金要求实行计划与预算管理。
固定资产管理
固定资产是指使用年限超过一年，单位价值达到规定标准以上，且在使用过程中保持原有实物形态的资产，主要包括建筑物、机器设备、运输工具、货架展台等。固定资产属长期投资，同其他投资相比，固定资产投资具有额度大、双重价值（一部分转移到经营成本中，一部分余留在实物中）、投资集中、回收分散等特点。
超市固定资产要求采用归口分级管理。
归口管理表现为：固定资产的申购、调入、转移、出租、变卖、报废等必须经过一定的审批程序。
分级管理表现为：固定资产价值可归财务部核算和管理，主要包括账目、档案、登记卡、盘点、折旧管理。建筑物、交通工具、机器设备等实物可归使用部门管理维护，但财务部应定期组织进行资产盘点和折旧核算。
固定资产
固定资产因损耗而转移到经营中去的部分价值称固定资产折旧。折旧是将固定资产成本以费用形式按使用年限分摊计入经营成本，再经商品销售以货币形式得到变现的过程。
目前，固定资产折旧主要有快速折旧法和直线折旧法两种方法。折旧方法一旦确定就不能随便更改。
快速折旧法是固定资产在前期提取较多费用，以后逐年递减的一种折旧方法。这种方法利于加速固定资产设备的更新，给企业带来延迟纳税的优惠。
直线折旧法是按折旧年限将固定资产成本平均分摊在各个会计期间的方法，这种方法适合盈利水平高的超市。
连锁超市的固定资产主要由总部统一采购，统一分摊，由各分部负责实物管理与维护维修。在使用过程中发生人为损坏的，费用应由损坏部门承担。
流动资产管理
一、流动资产分类
流动资产是指能在一年内或一个营业周期内变现的资产，主要包括：现金、应收账款、预付账款、存货、待摊费用、对外投资等。
按变现速度来划分，流动资产可以分为速动资产和非速动资产。
速动资产主要包括现金、短期投资、扣除坏账的应收账款、预付账款、其他应收款等。
非速动资产主要包括存货、待摊费用、一年内到期的中短期投资等。
在上述两种流动资产中，现金与应收账款是超市流动资产管理中可控系数相对较低的资产，也是财务管理的重点。
二、现金管理要领
现金是以货币形态存在的资产，主要包括库存现金、银行现金。
现金管理的基本要求是：合理保持现金流量，有效满足经营活动的现金需求。其管理重点是：预算管理。收支管理。
1、现金预算管理
现金预算是对未来一定时期内经营活动中现金收入和支出情况的测算，其作用是确保超市实现对现金收支活动的合理调控，并为财务考核、经营评价提供参考依据。
最常规的现金预算方法是收支预算法，即根据预算期内可能发生的一切现金流入流出额测算出收支差异的预算方法。主要涉及：现金收入、现金支出、现金结余、现金融通等四个方面的内容。
①现金收入是现金余额和现金流入额之和。主要来源于实际销售收入和其他现金收入（包括营业外收入、投资收益、证券投资利息收入等）。
②现金支出是经营期内所流出的现金，主要包括商品货款、销售费用、管理费用、财务费用。
③现金结余是现金收入减现金支出后的余裕或不足。
④现金融通是对现金余裕的处置及短缺进行弥补的方式。
现金多余会造成闲置，现金不足会造成短缺。因此现金预算管理的关键是合理设计资本结构，不断优化商品结构，加强成本费用控制，在确保现金收支平衡的前提下，不断扩大现金收入流量。
2、现金收支管理
