本章是对企业所得税应纳税额的规定，共三条。
应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。目前我国确定应纳税额的程序和方法主要有两种：一是核定征收，是指不能以纳税人的账簿记录为基础计算其应纳税额时，由税务机关采用一定的方法推定纳税人的纳税义务，纳税人根据税务机关核定的结果缴纳税款；二是自行申报纳税，是指应纳税额原则上依据纳税人的申报予以确定，在纳税人未自动申报或税务机关认为申报不实的情况下，税务机关根据税法的规定有权对纳税人自行申报的应纳税额进行调整。
当纳税人有来自境外的所得时，这部分所得往往已经依据当地税法缴纳了所得税，为了避免对同一项所得重复征税，因此在确定应纳税额时，已缴纳的所得税款可以抵免应纳税额。
第一节应纳税额的确定
（一）新法规定与解读
第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
本条是对应纳税额的规定，应纳税额的确定有三大要素，即应纳税所得额、适用税率和减免与抵免。根据新企业所得税法第二章的规定，应纳税所得额是收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，也就是企业所得税的税基；不同性质所得的适用税率由第一章第四条规定，有25%和20%两个不同税率；而按照应纳税所得额乘以税率得到的应纳税额，还应减除有关税收优惠规定的减免额和本章第二十三条、二十四条规定的抵免额，得到的余额才是企业应向税务机关实际应缴纳的税款。
应当注意的是，在税收征管实践中，对于规模较大、账簿记录完整可靠的企业，主要以纳税人自行申报的方式确定应纳税额，而在税务机关无法获取确定应纳税额必须的纳税资料的情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，税务机关在以下六种情况下有权核定纳税人应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计算依据明显偏低，又无正当理由的。
同时根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十条规定，税务机关可以用来核定应纳税额的方法包括：
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
（二）旧法规定
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
第三条纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。
《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×税率
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第五条外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为30%；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为3%。
（三）新旧法条对比
与原企业所得税法的相关规定相比，新企业所得税法在应纳税额计算的规定上更加全面，明文规定应纳税额计算时应先减除税收优惠中规定的应减免的税额及抵免的税额，而原企业所得税法并没有明确对减免税额和抵免税额的处理。
另外，原外商投资企业和外国企业所得税法区分了企业所得税应纳税额和地方所得税应纳税额，新企业所得税法取消了这种区分，统一了税率，只需要计算一个应纳税额。
第二节应纳税额的抵免
（一）新法规定与解读
第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
这两条是对应纳税额抵免的规定。
国际重复征税
要解释税收抵免首先要明确国际重复征税的问题。
随着经济的全球化，越来越多的企业在多个国家（地区）同时进行生产、经营和投资活动，因此就有相应来自境外的应税所得。目前多数国家都同时行使收入来源地税收管辖权和居民税收管辖权。
如果纳税人采用分公司的形式在境外经营，其境外的所得根据收入来源地税收管辖权要课征所得税，而该所得作为总公司所得的一部分，在总公司所在地又要根据居民税收管辖权原则再课征所得税。这样，同一纳税人的同一所得就被征了两次税，这就是法律意义上的重复征税。
如果纳税人采取子公司的形式在境外投资，子公司作为当地的居民纳税人，其所得要被课征企业所得税，而该所得被分配回母公司后，母公司又要根据所在国（地区）的规定缴纳所得税，不同纳税人的同一所得也被课征了两次税收，这就是经济意义上的重复征税。
免税法、扣除法和抵免法
重复征税加重了纳税人对外投资的税收负担，抑制了纳税人的投资积极性，阻碍了资本在国际间的正常流动。解决重复征税问题有三种基本方法，即免税法、扣除法和抵免法。
免税法是居住国政府对本国居民（公民）来自国外，并已经由外国政府征收所得税的那部分所得，完全免于或部分免于征收本国企业所得税。免税法的实质是居住国单方面放弃对居民境外所得的税收管辖权。
扣除法是指一国政府为了减轻国际重复征税，从本国纳税人来源于国外的所得中，扣除该所得所缴纳的外国所得税款，就其余额征税的方法，即把已缴纳的外国所得税款视为费用在总收入中扣除。扣除法能够减轻重复征税的程度，但是没有从根本上解决重复征税的问题。
抵免法是指对本国纳税人已经在国外缴纳的税款，可以抵免按照本国税法规定计算的应纳税额的办法。与免税法不同，实行抵免法的国家只是承认收入来源地税收管辖权的优先地位，但并没有放弃居民税收管辖权。与扣除法相比，抵免法下，本国纳税人在国外缴纳的所得税款直接抵免的是应纳税额，而不是作为费用减少应纳税所得额，因此消除重复征税的力度更大。目前世界主要国家大都建立了税收抵免制度来解决国际重复征税问题。
税收抵免制度通过抵免在国外（境外）已经缴纳过的税收，使得有外国来源所得的本国居民的税负与只有国内来源所得的居民的税负一致，这样既能保证税负的公平性，同时还能够保持税收中性，不影响纳税人的对外投资决策。
