一、单项选择题
1.C、2.A、3.B、4.D、5.D、6.C、7.D、8.D、9.D、10.A、11.B
12.C、13.A、14.D、15.C、16.C、17.C、18.B、19.B、20.C、21.B、22.A
23.D、24.D、25.C
二、多项选择题
1.ACD、2.ACD、3.BD、4.AC、5.BCD、6.ABCD、7.BCD、8.AB9.BC、10.ABC、11.ABD、12.ACD、13ACD、14.CD、15.AB、16.BC
17.BD、18.AC
三、判断题
1.×、2.×、3.√、4.√、5.×、6.√、7.×、8.×、9.×、10.×
11.×、12.√、13.√、14.×、15.×
四、计算题
1.（1）8500+1500÷（1+17%）×17%=8500+217.95=8717.95（元）
（2）93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
（3）10000×（1+10%）×17%=1870（元）
2.（1）进项税额：80000×17%=13600（元）
（2）销项税额：397800÷（1+17%）×17%=57800（元）
应纳增值税额=57800-13600=44200（元）
3.（1）-（3）进项税额合计为：3.91+3×7%+1.36+42×13%=10.94（万元）
（4）销项税额4：20×17%=71.4（万元）
（5）进项税额转出：1.36+1.36=2.72（万元）
当期应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=71.4-（10.94-2.72）=63.18（万元）
4.销售家具销项税额：180000×17%=30600（元）
为宾馆制家具应计销项税额：120000×17%=20400（元）
收购旧桌椅加工，旧货收购价不得从销售额中扣除。应计销项税额：
（17550+400）÷（1+17%）×17%=2608.12（元）
购进原材料用于装修展厅部分不得作进项税。进项税额：51000×（1-1/6）=42500
当期应纳增值税=销项税-进项税=（30600+20400+2608.12）-42500=11108.12（元）
5.（1）销项税额：580×17%=98.6（万元）
（2）向小规模纳税人销售为含税价，销项税额：62÷（1+17%）×17%=9.01（万元）
（3）视同销售，计税价格为同类商品平均价格。销项税额：50×17%=8.5（万元）
（4）进项税额：34+1×7%=34.07（万元）
（5）未取得增值税专用发票的购进材料不得作进项税抵扣。
（6）固定自产的增值税不得抵扣。
（7）对农产品按13%的抵扣率计税，进项税额：10×13%=1.3（万元）
当期销项税额=98.6+9.01+8.5=116.11（万元）
当期进项税额=34.07+1.3=35.37（万元）
当期应纳增值税=116.11-35.37=80.74（万元）
6.销项税额=200，000×（1+10%）×17%=3.74（万元）
7.进口环节需缴纳关税：（70000+9000+1000）×20%=16000（元）
增值税组成计税价格：70000+9000+1000+16000=96000（元）
进口需向海关缴纳增值税，计入进项税额：96000×17%=16320（元）
销项税额：117000÷（1+17%）×17%=17000（元）
应缴纳增值税：17000-16320=680（元）
8.（1）随同运费支付的装卸费1万元、保险费1万元，其进项税额不应抵扣；由于该企业将本月外购钢材的40%用于装饰办公楼，其对应的进项税额及运费不应抵扣，进项税额为60%：［17+10×7%]×60%=10.62（万元）（2）外购的配件进项税额34万元。
（3）从美国进口零部件，可以按海关完税凭证上注明的增值税税额抵扣：
（100+20）×17%=20.4（万元）
（4）销项税额：234÷（1+17%）×17%=34（万元）
（5）300万元的车价款和10万元的价外费用应计入当期的销项税额：300×17%+10÷（1+17%）×17%=52.45（万元）
（6）将自己生产的汽车无偿赠送他人，视同销售行为，以组成计税价格计算销项税额：100×（1+10%）÷（1-9%）×17%=20.55（万元）
当期销项税额=234÷（1+17%）×17%+300×17%+10÷（1+17%）×17%+100×（1+10%）÷（1-9%）×17%=107.00（万元）
当期进项税额=10.62+34+（100+20）×17%=65.02（万元）
当期应纳税额=107-65.02=41.98（万元）
五、综合计算分录题
1.进项税额=170，000+28000×7%=171，960（元）会计分录：
借：原材料1，000，000
应交税费——应交增值税（进项税额）170，000
贷：银行存款1，170，000
借：原材料28，540
应交税费——应交增值税（进项税额）1，960
贷：银行存款30，500
2.销项税额=［1，700，000÷（1+17%）]×17%=247，008.55（元）
购买用于福利的物资，增值税不得抵扣，应计入材料成本
进项税额=500，000×17%=85，000（元）
应纳税额=247，008.55-85，000=162，008.55（元）
分录：
借：原材料500，000
应交税费——应交增值税（进项税额）85，000
贷：银行存款585，500
借：银行存款1，700，000
贷：主营业务收入1，452，991.45
应交税费——应交增值税（销项税额）247，008.55
借：材料采购23400
贷：银行存款23400
3.应纳增值税=（12.48÷1.04）×4%÷2=0.24（万元）
借：银行存款124，800.00
贷：固定资产清理122，400
应交税费——应交增值税（销项）2，400
4.视同销售行为，销项税：7.02×100/（1+17%）×17%=102
借：销售费用502
贷：库存商品400
应交税费——应交增值税（销项税）102
5.
（1）借：原材料180000
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
贷：银行存款210600
（2）借：委托加工物资168000
贷：原材料168000
（3）借：原材料360000
应交税费——应交增值税（进项税额）61200
贷：实收资本421200
（4）支付加工费及增值税
借：委托加工物资18000
应交税费——应交增值税（进项税额）3060
贷：银行存款21060
（5）借：库存商品186000
贷：委托加工物资186000
（6）销项税额=20000÷（1+17%）×17%=2905.98元
借：银行存款20000
贷：其他业务收入17094.02
应交税费——应交增值税（销项税额）2905.98
（7）借：在途物资380000
应交税费——应交增值税（进项税额）64600
贷：应付账款444600
（8）借：银行存款3229200
贷：主营业务收入2760000
应交税费——应交增值税（销项税额）469200
（9）应交增值税=销项税额-进项税额=（2905.98+469200）-（30600+61200+3060+64600）=312645.98
借：应交税费——应交增值税（已交税金）312645.98
贷：银行存款312645.98
6.（1）借：银行存款42400
贷：主营业务收入40000
应交税费——应交增值税2400
（2）借：材料采购11700
贷：应付账款11700
（3）借：银行存款3000
贷：其他业务收入2830.19
应交税费——应交增值税169.81
（4）应交增值税=2400+169.81=2569.81元
借：应交税费——应交增值税2569.81
贷：银行存款2569.81
六、填空题
1.增值额
2.应税货物非应税劳务
3.合同约定收款的当天
4.收到代销清单的当天
5.个人、非企业性单位
6.17%、13%、0
7.2000~5000元
8.对外投资、分配给投资者或股东、无偿赠送他人9.15日
10.生产经营规模大小、会计核算是否健全
11.90
12.4%的征收率再减半
13.当月同类货物的平均销售价、近期同类货物的平均销售价、组成计税价格
（第三章）消费税及其核算
一、单项选择题
1.D、2.B、3.A、4.D、5.D、6.D、7.B、8.D、9.A、10.A、11.C
12.C、13.B、14.C、15.C、16.A、17.D
二、多项选择题
1.BCD、2.BC、3.AD、4.ABD、5.ACD、6.ABC、7.BC、8.CD、9.AB
10.ACD
三、判断题
1.×、2.×、3.√、4.√、5.×、6.×、7.√8.×、9.×、10.√
11.√
四、计算题
1.消费税组成计税价格：（1000+1300）/（1-9%）=2527.47（万元）应纳税额：2527.47×9%=227.47（万元）2.（1）白酒应纳消费税：4×2000×0.5+200000×20%=4000+40000=44000（元）包装物应纳消费税：3000÷（1+17%）×20%=512.82（元）（2）药酒属于其他酒，为从价计征消费税：7605÷（1+17%）×10%=650（元）（3）视同销售，黄酒为从量计征消费税：240×0.4=96（元）本月应纳消费税：44000+512.82+650+96=45258.82（元）3.汽车内胎用于连续生产应税汽车轮胎，不需纳税。
1000个内胎用于广告样品应视同销售在移送使用时计税，有同类消费品销售价格的以销售价格为计税依据，应纳消费税：1000×40×3%=1200（元）销售轮胎应纳消费税：200000×3%=6000（元）571参考答案应纳税额=1200+6000=7200（元）4.将自产品自用，应视同销售缴纳增值税和消费税。
消费税组成计税价格=150000×（1+8%）÷（1-5%）=170526（元）
应交消费税税额=170526×5%=8526（元）
增值税组成计税价格=150000×（1+8%）+8526=170526（元）
应交增值税税额=170526×17%=28989（元）
5.（1）应纳消费税：12×45%+80×0.015=6.52（万元）
（2）本月耗用已税委托加工烟丝可抵扣消费税：（6-2）×30%=1.2（万元）
因此烟厂本月实际需缴纳消费税：6.52-1.2=4.32（万元）
（3）受托加工应税品，应在委托方提货时代扣代缴消费税。
组成计税价格：（50+5）÷（1-45%）=100（万元）
应代扣代缴消费税：100×45%+80×0.015=46.2（万元）
五、综合计算分录题
1.（1）委托加工烟丝组成计税价格为：（10000+4000）÷（1-30%）=20000（元）
甲应代收代缴消费税：20000×30%=6000（元）
（2）卷烟厂发出烟丝时
借：委托加工物资10000
贷：原材料10000
支付加工费时
借：委托加工物资4000
应交税费——应交增值税（进项税额）680
贷：银行存款4680
支付代扣代缴消费税时
借：委托加工物资6000
贷：银行存款6000
加工完毕收回入库时
借：库存商品20000
贷：委托加工物资20000
销售烟丝时无需再缴纳消费税
借：银行存款29250
贷：其他业务收入25000
应交税费——应交增值税（销项税额）4250
2.（1）应纳消费税税额：（150000+11000）×9%×15=217350（元）
应纳增值税税额：（150000+11000）×17%×15=410550（元）
（2）会计分录如下：
借：银行存款2825550
贷：主营业务收入2415000
应交税费——应交增值税（销项税）410550
借：营业税金及附加217350
贷：应交税费——应交消费税217350
上缴税金时，作会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（销项税）410550
——应交消费税217350
贷：银行存款627900
3.应纳增值税税额=1500÷（1+17%）×17%=217.95
应纳消费税税额=1500÷（1+17%）×30%=384.62
借：其他应付款1500.00
贷：其他业务收入1282.05
应交税费——应交增值税217.95
借：营业税金及附加384.62
贷：应交税费——应交消费税384.62
