借贷记账法是复式记账法的一种，在理论上，它以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，是以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。在形式上，它以“借”、“贷”作为记账符号来表示资产、负债、所有者权益、费用、损益的增减变化和结果。借贷的具体含义为：“借”表示资产、费用的增加和负债、所有者权益、收入的减少，“贷”表示负债、所有者权益、收入的增加和资产、费用的减少。
1.“借”表示的内容
(1)资产的增加。
(2)费用的增加。
(3)负债的减少。
(4)所有者权益的减少。
(5)收入、利润的减少。
通过账户记录时，上述内容应登记在账户的借方(左方)。
2.“贷”表示的内容
(1)资产的减少。
(2)费用的减少。
(3)负债的增加。
(4)所有者权益的增加。
(5)收入、利润的增加。
通过账户记录时，上述内容应登记在账户的贷方(右方)。
借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，账户的右方为“贷方”。如果我们在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某科目”；在账户的贷方记录经济业务，则可以称为“贷记某科目”。
四、会计凭证的含义
会计凭证简称凭证，是记录经济活动、明确经济责任的书面证据。会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。正确填制和认真审核会计凭证是财务管理不可缺少的基础工作。
任何企业、事业和行政单位在从事任何一项经济活动时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根据相关规定与程序取得和填制会计凭证，对整个经济活动过程作出书面记录。有关部门和人员要在会计凭证上盖章签字，表示对会计凭证的真实性、正确性与合法性负责。会计人员必须对已取得的会计凭证进行严格的审核，只有准确无误的会计凭证才能作为登记各种账簿的凭据。
账簿登记的内容包括登记会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料。
账簿登记完毕，要在记账凭证上由做账人员签名或者盖章，并在凭证记账栏填写登记符号()表示已经登账。
五、会计凭证的分类
会计凭证多种多样，但就常用的会计凭证来说，按其填制程序和用途，可以分为两类：原始凭证和记账凭证。
原始凭证是用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的原始记录，也是明确经济责任和据以记账的原始依据。原始凭证，按其取得的来源来分，又分为自制原始凭证和外来原始凭证。
记账凭证是根据审核准确的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的、据以登记账簿的凭证。常用的有收款凭证、付款凭证和转账凭证。一般在记账前，应根据原始凭证编制相应的记账凭证，因为原始凭证的形式和格式多种多样，直接据以入账容易发生差错。
第三节财务会计人员素质与职业道德
一、会计人员应具备的基本素质
会计是一门专业性很强的学科，会计人员应具备下列素质：
(1)认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度。
(2)积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法。
(3)热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德。
(4)严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规。
二、会计职业道德的含义与特点
1.会计职业道德的含义
会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其含义包括以下几个方面：
(1)会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。
(2)会计职业道德具有相对稳定性。
(3)会计职业道德具有广泛的社会性。
2.会计职业道德的特点
会计作为社会经济活动中的一种特殊职业，除了具有职业道德的一般特征外，与其他职业道德相比，还具有如下特征：
(1)具有一定的强制性。在我国，会计职业道德和其他职业道德不一样，许多内容都直接纳入了法律制度。
(2)较多关注公众利益。在会计职业活动中，发生冲突时要坚持原则，把社会公众利益放在第一位。
三、会计职业道德建设的内容
社会主义初级阶段会计职业道德建设的标准大体可以概括为以下六个方面：
1.爱岗敬业
爱岗敬业是会计职业道德的核心规范。人类职业道德水平的高低，主要体现在能否爱岗敬业上。它要求会计人员热爱自己所从事的职业，以恭敬、虔诚的态度对待自己的工作岗位，以高度的责任感和使命感自觉地承担起本职业对社会、对他人的责任和义务。
2.熟悉法规
熟悉法规是会计职业道德的基本要求。会计工作是一项政策性、专业性很强的工作，又是一项很具体、很复杂的实务性工作。如果会计人员不能跟上形势，不能及时掌握新的知识，稍有不慎，就会“失之毫厘，谬以千里”，给国家和人民造成严重的损失。因此会计人员必须熟练地掌握会计方面的各项法规和业务。
3.依法办理，依法核算
依法办理，依法核算是会计职业道德的关键。会计人员是国家会计法律、法规的具体执行者和维护者，秉公依法就成为他们最重要的职业行为要求。能否认真贯彻执行会计法律、法规，不仅直接关系到能否真实反映本单位乃至全社会的资金流动以及社会生产和再生产的价值形态，而且还关系到能否保障国家财政收入，促进经济增长和社会生产力的发展，以及能否有效地调整国民经济活动中出现的各种复杂关系，保护经济建设和经济体制改革的成果。
4.客观公正
客观公正是会计职业道德的重要规范。会计人员只有站在客观公正的立场上才能做到实事求是，才能力求保证会计资料的真实、完整，才能做到问心无愧。这也是会计人员所追求的一种境界。
5.搞好服务
服务群众是会计职业道德的根本出发点和归宿。每名会计人员都应该懂得，自己所从事的工作既是为着自己的生计，也是为着他人的便利和社会的发展。服务是职业的本质特征。服务群众既是一种职业道德精神，又是一种高尚的生产、生活方式。服务群众不仅是职业劳动者应当做的，而且是必须做的。
6.保守秘密
会计人员的职业性质，决定了他们能够掌握和了解本单位大量的内部机密资料和信息，这些信息一旦外泄，很可能会给单位造成很大的经济损失。因此，会计职业道德要求会计人员应当严格保守秘密，除非得到本单位的允许或法律、法规要求公布，否则不得私自向外界提供或泄露单位的会计信息，也不能将其用于私人目的。
四、提高会计道德修养的途径
提高会计道德修养的途径大体上可以概括为两点：
1.勤于学习
勤于学习是提高会计职业道德修养的基本途径。会计人员应该加强三个方面的学习：一是加强政治学习，社会主义的会计职业道德是社会主义道德原则和规范在会计工作中的具体表现。努力学习，提高思想觉悟，这是会计人员做好工作的前提。所以，认真学习马克思主义道德理论，能够帮助我们科学地理解会计职业道德要求的深刻意义，树立正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高专业品德修养，增强对本职工作的热爱，讲求对事业的献身精神，维护会计职业的尊严。二是加强会计道德理论的学习。学习会计职业道德理论可以增强会计人员进行会计职业道德修养的自觉性，可以使会计人员掌握会计职业道德原则和规范体系，主动调整自己的行为。三是加强专业知识的学习。会计工作是一种专业性很强的工作，会计学是一门内容极其丰富的经济管理科学，要当一名称职的会计人员，不仅要有崇高的职业道德操守，而且要有会计专业知识，努力向先进典型学习，使自己学有目标、赶有方向、比有尺度。
2.勤于实践
社会实践是提高会计职业道德修养的根本途径。实践是道德修养的基础，会计人员只有投身到建设社会主义职业道德的实践中去，才能真正懂得社会主义会计道德规范和道德品质的要求，才能真正培养起相应的会计道德情操，形成相应的会计道德行为和习惯。实践可以检验会计人员的职业道德品质，它要求会计人员把会计职业道德的理论、原则和规范贯彻到实践中去，不断提高自己的职业品质，更好地完成会计工作。
总之，加强会计职业道德建设是建设社会主义精神文明的需要，能够培养会计人员对本职工作的职业道德情感，形成良好的会计职业行为习惯，提高会计工作责任心，增强会计职业荣誉感，带动整个社会道德风尚的改善，并把会计职业道德原则和规范转化为内心信念，自觉调节个人行为。
