外币资本折算差额是指银行证券业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的资本折算差额。以外币投资时、除记录外币账外，资产账户还应按当日国家外汇牌价折合成人民币记账。根据合同协议约定，在外币折合成人民币记账时，若产生了资本汇率折算差额，记入“资本公积”账户。
6．股权投资准备的核算。
在银行证券业长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资账面余额应随着被投资企业所有者权益的变动而变动，所以，当被投资者因接受捐赠、增资扩股等原因增加资本公积时，其所有者权益使得到了相应的增加。这样，企业就应按其在被投资企业中的注册资本所占的比例相应调增资本公积。考虑到被投资企业在接受捐赠非现金资产等存在价值不确定问题，投资企业本身所持股权的价值同样存在不确定问题。所以，银行证券业在调增该部分资本公积时，应首先将其记入股权投资准备，然后待投资企业处理该部分股权时，将原记入股权投资准备的部分记入其他资本公积中，此时，该部分资本公积才能用于转增资本。
在被投资企业因接受捐赠或增资扩股等原因增加资本公积时，银行证券业按其在被投资企业注册资本所占比例计算其应享有的份额，会计分录为：
借：长期股权投资--股票投资(股权投资准备)
或长期股权投资--其他股权投资(股权投资准备)
贷：资本公积--股权投资准备。
当银行证券业处置其所持股权时，再按原记入股权投资准备的部分作会计分录：
借：资本公积--股权投资准备。
贷：资本公积--其他资本公积。
7．拨款转入。
拨款转入是指银行证券业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。在具体账务处理上，在上述拨款项目完成时，对于形成的各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，应借记“专项应付款”科目、贷记“资本公积--拨款转入”科目。
8．关联交易差价。
财政部在《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》中明确指出，上市公司与关联方之间的交易如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应当作为资本公积处理，在“资本公积”科目下单设“关联交易差价”明细科目进行核算，这部分差价不得用于转增资本和弥补亏损。
(第八节）银行证券业的留存收益。
留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。它的作用在于：一方面可以满足企业维持或扩大经营活动的资金需要，保持或提高企业的获利能力；另一方面可以保证企业有足够的资金补偿以后年度可能出现的亏损，也保证债权人的权益。它主要包括盈余公积和未分配利润两类。
一、盈余公积。
1．盈余公积的分类和用途。
盈余公积是为了保证银行证券业持续经营，维护债权人利益，改善职工福利和生活条件而提取的留存收益，具体包括以下内容：
法定盈余公积，是指银行证券业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。它一般按照税后利润的l0％来提取。当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50％以上时，可以不再提取。法定盈余公积可转增资本金，但转增资本金后，法定盈余公积不得低于注册资本的20％。
任意盈余公积，是指银行证券业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。
法定公益金，是指银行证券业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。
银行证券业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本的银行证券业，也可以用盈余公积分派现金股利。
2．盈余公积的核算。
提取盈余公积的核算。按规定标准提取盈余公积，其会计分录如下：
借：利润分配--提取法定盈余公积户。
--提取法定公益金户。
--提取任意盈余公积户。
盈余公积--法定盈余公积户。
--法定公益金户。
--任意盈余公积户。
盈余公积派送新股的核算。经股东大会或类似机构批准。用盈余公积派送新股，其会计分录如下：
借：盈余公积。
贷：股本(股票面值和派送新股股份总数的乘积)
资本公积--股本溢价(派送金额与派送面值总额的差额)
盈余公积分配现金股利或利润的核算。经股东大会或类似机构批准，用盈余公积分配现金股利或利润，其会计分录如下；
借：盈余公积。
贷：应付股利。
盈余公积分配股票股利或转增资本的核算。股票经股东大会或类似机构批准，用盈余公积分配股利或转增资本，其会计分录如下：
借：盈余公积。
贷：实收资本(或股本)
盈余公积补亏的核算。用盈余公积弥补亏损时，其会计分录如下：
借：盈余公积。
货：利润分配--其他转入。
用公益金购建固定资产的核算。用公益金购建固定资产，在购建过程中，以在建工程科目核算，交付使用时，在建工程科目转入固定资产科目。同时将公益金转为任意盈余公积，其会计分录如下：
借：盈余公积--公益金户。
贷：盈余公积--任意盈余公积户。
例：某银行以1500000元公益金购建一栋宿舍，已交付使用。其会计分录为：
借：固定资产1500000。
贷：现金等科目1500000。
同时记：
借：盈余公积--法定公益金户1500000。
贷：盈余公积--任意盈余公积户1500000。
核算盈余公积时应注意以下两项：
分清盈余公积占用形态与其用途的界限。盈余公积，并不是指其占用形态，有其专门用途也不可以抽走或挪用。无论用于补亏，还是用于增资，只不过是股东权益的内部相互转换，并不影响其总额。至于结存的盈余公积数额，可用于购置固定资产，也可用于购置流动资产，均无须转账，也无须在盈余公积账内注明其已占用的形态。
分清公益金和一般盈余公积的界限。企业实现的净利润是股东权益、应由股东使用。但为了保证职工集体福利基金，国家又统一规定，各企业须从净利润中划出一部分专门用于福利设施支出，即公益金。当使用这一部分资金按规定用途购建职工宿舍等，在固定资产交付使用后，应从“法定公益金”明细账户转入一般盈余公积。但待处置原有公益金购置的固定资产时，仍应将其原始支出从一般盈余公积转回公益金。一般而言，盈余公积本身是具有特定用途的留存收益。
二、未分配利润。
未分配利润是银行证券业税后净利润的一种留存收益形式。它由两个方面的概念形成：一是这部分留存收益还未分给企业的投资者，二是这部分留存收益还未指明一定的用途。未分配利润属所有者权益。当年未分配完的利润可以留待以后年度再分配。银行证券业在“利润分配”科目下设“未分配利润”明细科目进行核算。
结转本年利润。年度终了，银行证券业将本年实现的税后利润(或亏损)总额，从“本年利润”科目转入“利润分配”科目。其会计分录如下：
借：本年利润。
贷：利润分配--未分配利润。
如为亏损，则作相反会计分录。
同时，将“利润分配”其他明细科目的余额转入计分录为：
借：利润分配--未分配利润。
贷：利润分配--其他明细科目。
结转后、本明细科目贷方余额为历年来积累的末分配利润，借方余额为历年未弥补的亏损。
调整以前年度的利润。银行证券业在年度终了后，发现以前年度需要调整的会计事项，如果涉及以前年度损益，应通过“未分配利润”明细账户调整，而不得增减本年利润。
调整增加的上年利润或减少上年的亏损，其调整分录为：
借：有关科目。
贷：利润分配--末分配利润。
调整减少的上年利润或增加上年的亏损，其调整分录为：
借：利润分配--未分配利润。
贷：有关科目。
