一、期初余额
期初余额是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易事项以及上期采用的会计政策的结果。济南舜兴有限公司的期初余额账目，如表3-1所示。
表3-1济南市舜兴有限公司
2010年11月总账及有关明细账月末余额
单位：元
资产类科目金额负债和所有者权益金额
库存现金150000短期借款15000000
银行存款
其他货币资金
--存出投资款149637100
40000000
40000000应付票据
--信达公司9000000
其他应收款
--张强
--李莹
应收账款
--济南兴华公司
--烟台创兴公司
--万利公司
坏账准备420000
80000
340000
17000000
11810000
4600000
590000
87100应付账款
--信达公司
--泉韵公司18000000
12000000
6000000
原材料
--A材料（240吨，1200元/吨）
--B材料（160吨，400元/吨）35200000
28800000
6400000应交税费
--未交增值税
--应交城建税
--应交教育费附加2200000
2000000
140000
60000
库存商品
--甲产品（820件，300元/件）
--乙产品（700件，35024元/件）49116800
24600000
24516800
应付职工薪酬
1000000
固定资产533050000 应付利息150000
累计折旧89386800 实收资本490000000
（续表）
资产类科目金额负债和所有者权益金额
无形资产
--专利权6000000 盈余公积54300000
累计摊销600000 资本公积75810000
本年利润75040000
资产合计740500000权益合计740500000
二、原始凭证的解读、记账凭证的填制
1.提取现金
提取现金涉及的业务，如图3-1、图3-2所示。
中国工商银行现金支票存根
支票号码：39800752
科目：
对方科目：
签发日期： 2010年12月01日
收款人：济南舜兴有限公司
金额：￥300000
用途：备用金
备注：
单位主管：会计：
图3-1济南舜兴有限公司39800752现金支票存根
【操作提示】
提取现金业务会导致企业现金增加、银行存款减少。“库存现金”、“银行存款”同属资产类账户，借记增加，贷记减少，故借记“库存现金”，贷记“银行存款”，金额同为3000元。采用收付专用记账凭证时，涉及现金、银行存款之间的增减业务，只编制付款凭证，如本笔业务凭证编号记字第1号。
记账凭证
2010年12月1日记字第1号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
提取现金库存现金300000
银行存款300000
合计￥300000￥300000
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-2济南舜兴有限公司记字第1号记账凭证
2.收到款项
收到款项涉及的业务，如图3-3、图3-4、图3-5所示。
中国工商银行进账单（收款通知）
2010年12月2日
收
款
人
全称济南舜兴有限公司
账号123-45678
开户银行工商银行泉城路支行
付
款
人
全称长虹公司
账号234-98675445
开户银行交通银行文东支行
人民币
（大写）贰拾万元整
百十万千百十元角分
￥20000000
票据种类转账
票据张数
单位主管会计：记账：
收款人开户银行盖章
图3-3济南舜兴有限公司进账单
收款收据
2010年12月2 日字第89号
今收到长虹公司交来转账支票（投资款）
人民币（大写）贰拾万元整
￥20000000
备注：
出纳：制单：单位盖章：
图3-4济南舜兴有限公司第89号收款收据
【操作提示】
企业收到长虹公司投资资金20万元，“银行存款”增加记借方，同时投资者投入的资金通过“实收资本”核算，该科目属于所有者权益类账户，贷记增加。如本笔业务凭证编号记字第2号。
记账凭证
2010年12月2日记字第2号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
收到长虹公司
投资款银行存款20000000
实收资本20000000
合计￥20000000￥2000000
附
单
据
2
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-5济南舜兴有限公司记字第2号记账凭证
3.差旅费报销
差旅费报销涉及的业务，如图3-6、图3-7、图3-8所示。
收款收据
2010年12月3日字第90号
今收到张强交来的现金
人民币（大写）捌拾捌元整
￥8800
备注：
出纳：制单：单位盖章：
图3-6济南舜兴有限公司第90号收款收据
差旅费结算单
2010年12月3日单位：元
姓名张强出差地点北京出差事由
出差日期起：11月28日止：12月3日出差人职务
乘火车费自济南站至北京站金额23200
乘汽车费自站至站金额
乘费自站至站金额
行李运费千克每千克元金额
出差补助天定额金额
旅馆费6天单价8000金额48000
其他金额
合计金额
小写￥71200
（人民币）大写柒佰壹拾贰元整
说明：
原预借款
80000元
单位负责人×××出差人张强
图3-7济南舜兴有限公司差旅费结算单
【操作提示】
报销差旅费，出差人员（张强为行政管理人员）实际耗费计入“管理费用”，增加记借方；根据交来多余现金，借记库存现金；同时冲销“其他应收款”（资产类贷记减少）。如本笔业务凭证编号记字第3号。
记账凭证
2010年12月3日记字第3号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
张强报销
差旅费库存现金8800
管理费用差旅费71200
其他应收款80000
合计￥80000￥80000
附
单
据
2
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-8济南舜兴有限公司记字第3号记账凭证
4. 预付货款
预付货款涉及的业务，如图3-9、图3-10所示。
中国工商银行转账支票存根
支票号码：45610086
科目：
对方科目：
签发日期： 2010年12月4日
收款人：济南金德有限公司
金额：￥20000000
用途：预付货款
备注：
单位主管：会计：
图3-9济南舜兴有限公司45610086号转账支票存根
【操作提示】
开出转账支票预付济南金德有限公司货款，先确定银行存款减少计入贷方，借记“预付账款”（资产类账户），资产类账户一方增加，一方减少。如本笔业务凭证编号记字第4号。
记账凭证
2010年12月4日记字第4号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
预付金德有限
公司货款预付账款金德有限
公司20000000
银行存款20000000
合计￥20000000￥20000000
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-10济南舜兴有限公司记字第4号记账凭证
5.支付业务招待费
餐饮服务、娱乐、文体发票统一，本发票金额为2360元。如图3-11、图3-12所示。
山东省普通发票（发票联）
客户名称：济南舜兴有限公司2010年12月22日
品名或项目计量单位数量单价
金额
十万千百十元角分
备注
餐费236000
合计人民币
（大写）贰仟叁佰陆拾元整￥236000
已
收
讫
备注
图3-11山东省普通发票
记账凭证
2010年12月4日记字第5号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
报销餐费236000
库存现金236000
合计￥236000￥236000
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-12济南舜兴有限公司记字第5号记账凭证
【操作提示】
行政管理部门为接待客户的餐饮支出，计入“管理费用”（费用类，借记增加）；行政管理部门交来发票报销，以现金付讫，贷记“库存现金”。
6.缴纳税金
缴纳税金涉及的业务，如图3-13、图3-14、图3-15、图3-16、图3-17所示。
中国工商银行转账支票存根
支票号码： 45610087
科目：
对方科目：
签发日期：2010年12月5日
收款人：济南市地方税务局
金额：￥2200000
用途：缴纳税款
备注：
单位主管：会计：
图3-13济南舜兴有限公司45610087号支票
增值税专用缴款书
填制日期：2010年12月5 日编号：01234
收
款
人
全称济南市地方税务局
预算级次
收缴金库
付
款
人
全称济南舜兴有限公司
账号123-45678
开户银行工商银行泉城路支行
税款所属日期：2010年11月税款限缴日期：2010年12月10日
销项税额抵扣税额应交税额已交税额补交税额
应缴金额
百十万千百十元角分
2000000
合计￥2000000
人民币
（大写）贰万元整
备注：
缴款单位盖章
税务机关盖章
收款银行盖章
图3-14济南舜兴有限公司01234号增值税专用缴款书
城市维护建设税专用缴款书
填制日期：2010年12月5日编号：036854
收
款
人
全称济南市地方税务局
预算级次
收缴金库
付
款
人
全称济南舜兴有限公司
账号123-45678
开户银行工商银行泉城路支行
税种名称计征税额税率百十万千百十元角分
增值税2000000 7%140000
人民币
（大写）壹仟肆佰元整
￥140000
备注：
缴款单位盖章
税务机关盖章
收款银行盖章
图3-15济南舜兴有限公司036854号城市维护建设税专用缴款书
教育费附加专用缴款书
填制日期：2010年12月5日编号：0216854
收
款
人
全称济南市地方税务局
预算级次
收缴金库
付
款
人
全称济南舜兴有限公司
账号123-45678
开户银行工商银行泉城路支行
税种名称计征税额税率百十万千百十元角分
增值税20000003%60000
人民币
（大写）陆佰元整
￥60000
备注：
缴款单位盖章
税务机关盖章
收款银行盖章
图3-16济南舜兴有限公司0216854号教育费附加专用缴款书
【操作提示】
缴纳上月税费，通过银行转账结算，减少银行存款，同时减少对税务部门的负债，负债减少记借方，借记“应交税费”。如本笔业务凭证编号记字第6号。
记账凭证
2010年12月5日记字第6号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
缴纳
上月税费应交税费应交增值税
（已交税金）
2000000
应交城市
建设维护税140000
应交教育费
附加60000
银行存款2200000
合计￥2200000￥2200000
附
单
据
4
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-17济南舜兴有限公司记字第6号记账凭证
7.资产
企业资产涉及的业务，如图3-18、图3-19、图3-20所示。
有价证券代保管单
2010年12月6日No.0017006
申请保管人济南舜兴有限公司电话保管明细表
面值总额叁拾万元整名称张数面值
保管期限自2010年12月6日至2011年5月6日永安债券30000000
保管费率手续费2000000
受托单位：
经办员：
复核员：
图3-18济南舜兴有限公司0017006号有价证券代保管单
委托收款凭证（付款通知）
委托日期：2010年12月6日
付款人全称济南舜兴有限公司收款人全称齐鲁证券有限公司
账号或地址明湖路188号账号或地址80218888
开户银行工商银行泉城路支行开户银行工商银行天桥支行
人民币：
（大写）叁拾贰万元整￥32000000
项目面值30000000付款单位注意事项
手续费2000000
结算号
联系电话
其他
财务主管李军会计王明复核刘鹏记账陈鑫
图3-19济南舜兴有限公司委托收款凭证
【操作提示】
购入以备短期内出售为目的的债券，应计入“交易性金融资产”，资产类科目借记增加；交易费用计入投资收益的借方，同时减少存放在证券公司的投资款，贷记“其他货币资金--存出投资款”。如本笔业务凭证编号记字第7号。
记账凭证
2010年12月6日记字第7号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
购入债券交易性金融
资产成本30000000
投资收益2000000
其他货币
资金存出投资款32000000
合计￥32000000￥32000000
附
单
据
2
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-20济南舜兴有限公司记字第7号记账凭证
8. 费用支出
费用支出涉及的业务，如图3-21、图3-22所示。
委邮委托收款凭证（付款通知）
委托日期：2010年12月7日单位：元
付款人全称济南舜兴有限公司收款人全称济南市电信公司
账号或地址明湖路188号账号或地址842146
开户银行工商银行泉城路支行开户银行工商银行天桥支行
人民币：
（大写）叁仟伍佰元整￥350000
报话费市话费158000付款单位注意事项：
长话费142000
结算号电报费50000
装移费
联系电话
其他
财务主管李军复核刘鹏记账王明
图3-21济南舜兴有限公司委托收款凭证
【操作提示】
电话费计入“管理费用”，费用类增加计入借方。如本笔业务凭证编号记字第8号。
记账凭证
2010年12月7日记字第8号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
支付电话费管理费用邮电费350000
银行存款350000
合计￥350000￥350000
附
单
据
1
张
财务主管李军记账王明出纳刘平 审核李军 制单王明
图3-22济南舜兴有限公司记字第8号记账凭证
9.预付款
预付款涉及业务，如图3-23、图3-24、图3-25、图3-26、图3-27所示。
中国工商银行转账支票存根
支票号码： 45610088
科目：
对方科目：
签发日期： 2010年12月8日
收款人：济南金德有限公司
金额：￥21060000
用途：货款
备注：
单位主管：会计：
图3-23济南舜兴有限公司45610088号转账支票存根
3700094310山东增值税专用发票
发票联No 45781376
开 票 日 期：
